12-17 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

L'impôt sur le revenu de Virginia est en fait imposé sur les revenus gagnés ou dérivés dans d'autres États.

Sujet

Conformité fédérale,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

03-05-2012

5 mars 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia pour l'année d'imposition 2007. Sur la base des informations fournies par l'IRS, le département a ajusté la déclaration de la contribuable pour qu'elle corresponde au revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI) indiqué dans sa déclaration fédérale et a émis un avis de cotisation. La contribuable fait appel de l'évaluation, affirmant qu'elle a travaillé à New York et qu'elle a rempli une déclaration d'impôt sur le revenu dans l'État de New York.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale en ce qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Revenu imposable d'un résident de Virginia

La contribuable estime qu'elle ne devrait pas avoir à payer d'impôt à Virginia sur des revenus gagnés à New York. Il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Ainsi, la Virginia peut imposer un impôt sur le revenu sur l'ensemble des revenus perçus par la contribuable alors qu'elle était résidente de la Virginia au cours de l'année 2007. Voir aussi Document public (D.P.) 96-350 (11/27/1996).

Crédit d'impôt pour les impôts payés dans d'autres États

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu du travail ou d'un revenu d'entreprise. La loi de Virginia ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginia effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir P.D. 97-301 (7/7/1997). Sur la base des informations fournies, le contribuable peut bénéficier d'un crédit d'impôt hors de l'État pour l'année fiscale 2007; toutefois, une copie de la déclaration de New York est nécessaire pour déterminer le montant applicable.

Pour le calcul du crédit de Virginia, le P.D. 94-91 (3/29/1994) fournit un calcul permettant de déterminer le montant du revenu sur lequel l'impôt des non-résidents de New York est basé. Selon cette décision, le pourcentage d'attribution calculé sur la déclaration du non-résident de New York, qui est utilisé pour convertir l'impôt du résident en impôt du non-résident, doit être appliqué au revenu imposable de New York calculé en tant que résident afin de déterminer le revenu imposable du non-résident de New York. Le résultat est utilisé au numérateur de la fraction pour calculer la limitation imposée par Va. Code § 58.1-332 A.

CONCLUSION

Par lettre datée de juin 27, 2011, le Département a demandé au contribuable de fournir une copie officielle de la déclaration de New York afin de vérifier le montant de l'impôt payé. À ce jour, le contribuable n'a pas fourni les informations demandées. J'accorderai à la contribuable une nouvelle possibilité de fournir une copie de sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État de New York ( 2007 ) afin de calculer correctement le crédit d'impôt hors de l'État. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Dans le cas contraire, le contribuable doit verser le paiement de l'impôt et des intérêts dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer les informations demandées ou le paiement à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4793524522.D

Décisions du commissaire fiscal