12-169 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le revenu du contribuable n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu du Maryland et ne donne pas droit à un crédit d'impôt.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Retenue d'impôt

Date d'émission

10-26-2012

26 octobre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Sur le site 2008, le contribuable, résident de Virginia, a travaillé temporairement pour son employeur dans le Maryland. L'employeur a retenu l'impôt sur le revenu du Maryland pour la période pendant laquelle le contribuable a travaillé dans le Maryland. En avril 2010, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée 2008 en Virginia en tant que résident, demandant un crédit pour les impôts du Maryland retenus par son employeur. Le département a effectué un remboursement sur la base de la demande du contribuable.

Après examen, le département a ajusté le crédit pour refléter le montant réel de l'impôt payé sur la déclaration du Maryland et a émis une évaluation. Le contribuable fait appel de la cotisation, soutenant que le Département n'a pas répondu en temps voulu à sa demande d'informations sur les conditions de dépôt de son dossier à l'adresse 2008. Le contribuable demande également au Département de renoncer à la pénalité et aux intérêts.

DÉTERMINATION

Évaluation de l'impôt sur le revenu

En vertu de la disposition Va. Code § 58.1-342 B, le Maryland et Virginia ont conclu des accords de réciprocité qui prévoient qu'aucun des deux États n'imposera les résidents de l'autre État pour les rémunérations perçues dans l'État non résident sous certaines conditions. Ce n'est que lorsque cet accord ne s'applique pas que les personnes peuvent bénéficier d'un crédit d'impôt.

Code de Virginie § 58.1-332 A stipule que, "Lorsqu'un résident de Virginia est devenu redevable à un autre État de l'impôt sur le revenu pour tout revenu gagné ou commercial ou tout gain sur la vente d'un bien d'équipement ... le montant de cet impôt payable par lui doit ... être crédité sur la déclaration du contribuable. ...." Voir également le document public (P.D.) 97-301 (7/7/1997).

En l'espèce, le contribuable soutient que son employeur a transmis par erreur ses retenues d'impôt sur le revenu au Maryland. Un examen de la déclaration d'impôt sur le revenu du Maryland du contribuable montre que ce dernier a déclaré une partie de son salaire au Maryland et a reçu un remboursement pour le trop-perçu d'impôt. Les revenus du contribuable n'étant pas soumis à l'impôt sur le revenu du Maryland, il n'est pas redevable de l'impôt sur le revenu du Maryland et ne peut bénéficier d'un crédit d'impôt en vertu des dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu du Maryland. Va. Code § 58.1-332. Voir P.D. 05-60 (4/14/2005). Si le délai de prescription du Maryland le permet, le contribuable devra modifier sa déclaration d'impôt sur le revenu du Maryland et demander le remboursement de tout impôt sur le revenu payé pour l'année d'imposition 2008.

Conseils écrits

Le contribuable affirme que le département lui a demandé par téléphone de remplir des déclarations de non-résident dans le Maryland et de demander un crédit d'impôt dans la déclaration de revenus de Virginia. Il aurait très bien pu s'agir d'un conseil approprié compte tenu des faits relatifs à la situation du contribuable. L'employeur ayant retenu l'impôt sur le revenu du Maryland, le contribuable a probablement dû remplir une déclaration de non-résident pour obtenir un remboursement. En outre, comme indiqué ci-dessus, Virginia autorise généralement un crédit d'impôt hors État pour les résidents de Virginia.

Code de Virginie § 58.1-1835 autorise le commissaire à l'impôt à annuler une cotisation ou une partie d'une cotisation qui est attribuable à des conseils erronés fournis au contribuable dans le cadre d'une procédure d'appel d'offres. l'écriture par un employé du département agissant dans l'exercice de ses fonctions. Dans ce cas, le département a fourni des conseils par téléphone et non par écrit. En outre, le conseil peut avoir été approprié sur la base des faits présentés au cours de cette conversation téléphonique. En tant que tel, le commissaire aux impôts n'est pas tenu de réduire la cotisation sur la base d'un conseil téléphonique erroné. En conséquence, l'imposition est confirmée.

Pénalités et intérêts

Le contribuable demande que la pénalité et les intérêts soient annulés au motif que sa situation est inhabituelle et qu'il soutient que le département n'a pas répondu à sa demande de conseil en temps utile. En outre, le contribuable demande que toute activité de recouvrement soit suspendue en raison de sa situation actuelle de chômeur.

Code de Virginie § 58.1-105 confère au commissaire aux impôts le pouvoir d'accepter une offre de compromis et de régler les réclamations relatives à une responsabilité contestée ou douteuse, ou à une recouvrabilité douteuse, et de renoncer à une pénalité pour un motif raisonnable. L'examen de la documentation montre qu'il n'y a pas de passif douteux dans ce cas.

Le contribuable demande l'annulation de la pénalité. Code de Virginie § 58.1-492 prévoit une "addition à l'impôt" (communément appelée "underpayment penalty") en cas de paiement insuffisant de l'impôt estimé. Les contribuables sont tenus de payer l'impôt sur le revenu en temps voulu, tout au long de l'année, en faisant retenir l'impôt sur les salaires ou en effectuant des paiements estimés. Comme l'employeur du contribuable retenait l'impôt sur le revenu du Maryland et que le contribuable n'avait pas effectué quatre paiements d'impôt estimés au cours de l'année fiscale, le département a imposé une pénalité pour insuffisance de paiement.

Dans ces circonstances, l'employeur aurait dû connaître l'accord réciproque entre le Maryland et Virginia et retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur le salaire du contribuable. En conséquence, j'estime qu'il existe un motif raisonnable de renoncer à la pénalité pour insuffisance de paiement pour l'exercice fiscal 2008.

En ce qui concerne la demande du contribuable de renoncer aux intérêts, Va. Code § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation d'une somme d'argent qui était due au Commonwealth. Par conséquent, je ne vois aucune raison de renoncer aux intérêts imposés.

CONCLUSION

Sur la base des faits de l'espèce, l'imposition et les intérêts sont confirmés. L'addition à la taxe établie en vertu de la Va. Code § 58.1-492 seront supprimés.

Si le contribuable souhaite faire une offre de compromis pour créance douteuse en raison de sa situation financière actuelle, il peut soumettre une offre de compromis - demande individuelle de règlement, accompagnée d'une déclaration d'informations financières. Les formulaires dûment remplis doivent être envoyés à l'adresse suivante Offer in Compromise Team, Collections Section, Virginia Department of Taxation, Post Office Box 1880, Richmond, Virginia 23218-1880. Vous pouvez également contacter un membre de cette équipe à l'adresse suivante : (804) 367-8045. À l'issue de cet examen, une réponse sera adressée au contribuable.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-5139634204.D

Décisions du commissaire fiscal