Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
Le contribuable sous-traite des services de placement en famille d'accueil à titre onéreux
Sujet
Exemptions,
Discussion sur les impôts locaux,
Personnes assujetties à l'impôt
Date d'émission
10-23-2012
23 octobre 2012
Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences professionnelles (BPOL)
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif sur la question de savoir si une localité peut imposer la BPOL à une personne qui s'occupe d'un ou plusieurs handicapés mentaux et émotionnels à son domicile et qui est payée par une entité qui n'est pas soumise à l'impôt sur le revenu. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère.
FAITS
Un prestataire de services d'accueil familial a conclu un contrat avec le gouvernement pour fournir des services d'accueil familial à des personnes souffrant d'un handicap mental ou affectif. Le prestataire est exonéré de l'impôt fédéral sur le revenu en vertu de l'Internal Revenue Code (IRC) § 131. Le prestataire sous-traite les services de placement familial et rémunère un particulier (le "Contribuable") qui fournit les services dans un lieu d'activité déterminé à ***** (le "Comté"). Le comté demande un avis sur la question de savoir si le contribuable est assujetti à la taxe BPOL.
OPINION
La taxe BPOL est une taxe sur le privilège de faire des affaires dans une localité. Le terme "business" est défini à l'adresse suivante Va. Code § 58.1-3700.1 comme :
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- une activité qui exige du temps, de l'attention et du travail de la part de la personne ainsi engagée dans le but de gagner sa vie ou de réaliser un profit. Elle implique un comportement continu et régulier, plutôt qu'une transaction irrégulière ou isolée .... Les actes suivants créent une présomption réfutable qu'une personne exerce une activité commerciale : (i) faire de la publicité ou se présenter d'une autre manière au public comme exerçant une activité commerciale particulière ou (ii) déposer des déclarations fiscales, des annexes et des documents qui ne sont exigés que des personnes exerçant une activité commerciale.
Sur la base des informations fournies, il n'est pas certain que le contribuable exerce une activité soumise à autorisation. Le comté devra déterminer si les activités de placement familial du contribuable répondent à la définition d'une entreprise au sens de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-3700.1.
Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
- Craig M. Burns
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AR/1-4815053916.B
Décisions du commissaire fiscal