Type d'impôt
Taxe sur les machines-outils
Description
La déclaration modifiée a été déposée dans les délais par le représentant dûment autorisé du contribuable.
Sujet
Prescription,
Recours des contribuables
Date d'émission
10-23-2012
23 octobre 2012
Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par le ***** (le "Représentant") au nom du ***** (le "Contribuable"). Vous faites appel d'un avis d'imposition sur les machines et outils émis à l'encontre du contribuable par ***** (le comté de "" ) pour l'année fiscale 2008.
La taxe sur les machines et les outils (M&T) est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables concernant les impôts sur les machines et les outils. En appel, une cotisation de taxe sur les machines et outils est jugée à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Lois, règles et décisions du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.
FAITS
Le décembre 29, 2011, le Représentant a déposé des déclarations d'impôts M&T modifiées pour les années fiscales 2008 à 2011 au nom du Contribuable. Le comté a accordé des remboursements pour les années fiscales 2009 à 2011, mais a refusé le remboursement pour 2008. Le comté a déterminé que le représentant n'était pas autorisé à représenter le contribuable au moment où la déclaration modifiée a été déposée et qu'il n'a obtenu cette autorisation qu'après l'expiration du délai de prescription.
Le contribuable a fait appel auprès du comté. Dans sa décision finale, le comté a reconnu que les déclarations modifiées avaient été déposées dans les délais ; toutefois, le remboursement de 2008 a été refusé parce que l'autorisation du représentant n'a pas été reçue avant l'expiration du délai de prescription. Le contribuable fait appel de la décision finale du comté, affirmant que le représentant a soumis toutes les déclarations de revenus des années fiscales 2006 à aujourd'hui et a fourni la preuve de l'autorisation du représentant pour ces années.
ANALYSE
Code de Virginie § 58.1-3980 prévoit que toute personne lésée par une évaluation des impôts locaux "peut, dans un délai de trois ans à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de l'évaluation, la date la plus tardive étant retenue, demander au commissaire du revenu ou à tout autre fonctionnaire ayant procédé à l'évaluation d'y apporter une correction."
Dans le cadre de cette procédure, si le contribuable n'est pas d'accord, en tout ou en partie, avec la décision de l'agent d'évaluation local, il peut alors demander une correction auprès de la circuit court en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-3984.
Code de Virginie § 58.1-3983.1 B 1 prévoit que toute personne assujettie à une "taxe professionnelle locale telle que définie dans cette section peut faire appel de cette évaluation dans un délai d'un an à compter du dernier jour de l'année fiscale pour laquelle cette évaluation est faite, ou dans un délai d'un an à compter de la date de cette évaluation, la date la plus tardive étant retenue, auprès du commissionnaire du revenu ou d'un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation." En vertu de cette disposition, si l'appel du contribuable est rejeté en partie ou en totalité par le fonctionnaire chargé de l'évaluation locale, le contribuable peut, dans les 90 jours, faire appel de l'évaluation auprès du commissaire fiscal.
La procédure de recours administratif impliquant le commissaire fiscal est séparée et distincte de la procédure de recours générale accordée aux contribuables ayant des griefs en matière d'impôts locaux en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-3980. Les procédures sont clairement définies dans la loi.
En vertu du § 1.4 des Guidelines for Appealing Local Business Taxes, publiées en tant que Public Document (P.D.) 04-28 (6/25/2004), une évaluation "" est définie comme "une détermination du taux d'imposition approprié, de la mesure à laquelle le taux d'imposition est appliqué et, en fin de compte, du montant de l'impôt, y compris de l'impôt supplémentaire ou omis, qui est dû." Lorsqu'un contribuable dépose une déclaration modifiée d'impôt local sur les entreprises, l'autorité fiscale locale doit déterminer le montant approprié de l'impôt. Si la localité refuse le remboursement, elle a déterminé le montant approprié de l'impôt, même si l'évaluation figurant dans les livres de la localité n'est pas modifiée. Par conséquent, le refus d'un remboursement par une autorité fiscale locale constituerait une évaluation aux fins de l'introduction d'un recours en vertu de la directive sur les impôts. Va. Code § 58.1-3983.1.
Pour l'exercice fiscal 2008, le contribuable avait passé un contrat avec une autre entité pour préparer ses déclarations fiscales M&. En janvier 2009, l'entité a transféré le contrat et son agent de service à une entité tierce. Le contribuable a fourni la preuve de l'accord, permettant la cession du site 2008 jusqu'aux années fiscales 2012 de l'ancien prestataire de services au représentant.
Sur la base des informations fournies, le Représentant était autorisé à agir au nom du Contribuable pour l'année fiscale 2008. Cette autorisation a été accordée avant que le Représentant ne dépose la déclaration modifiée 2008. Le fait que le comté n'ait su que le représentant était autorisé à déposer la déclaration modifiée qu'après l'expiration du délai de prescription n'enlève rien au fait que le représentant était autorisé à agir au nom du contribuable et qu'il a déposé la déclaration modifiée dans les délais impartis.
DÉTERMINATION
Sur la base de ce qui précède, j'estime que la déclaration modifiée 2008 a été déposée dans les délais par le représentant dûment autorisé du contribuable. Je renvoie donc l'évaluation au comté pour qu'il l'ajuste en conséquence.
Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5043518202.D
Décisions du commissaire fiscal