12-165 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable est un résident effectif de l'État A et n'a pas abandonné son domicile en Virginie.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

10-23-2012

23 octobre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant les 31 décembre 31, 2006 et 2007.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour les années d'imposition 2006 et 2007 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginie. Le département a demandé au contribuable des informations supplémentaires afin de déterminer si les revenus du contribuable étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Le contribuable n'ayant pas répondu aux demandes d'information, le département a établi des cotisations pour les années en question. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il était un résident de ***** (État A) et qu'il n'avait pas de revenus provenant de sources de Virginie pour les années d'imposition en question.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Bien que le contribuable ait maintenu un domicile permanent et travaillé dans l'État A, il a également maintenu une résidence en Virginie. Le contribuable se rendait régulièrement à son domicile et y recevait des documents financiers. Il était également titulaire d'un permis de conduire de Virginia qui a été renouvelé en juin 2007 et en avril 2012. Le contribuable possédait également plusieurs véhicules immatriculés en Virginie.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire , . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginie." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de la Virginie même si elle conserve un permis de conduire de la Virginie. Voir Document public (D.P.) 00151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginie est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginie. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Sur la base de tous les faits présentés, le contribuable semble avoir été un résident effectif de l'État A. Toutefois, il n'a pas abandonné son domicile en Virginie. En conséquence, le contribuable était tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie.

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginie de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginie pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement. Le contribuable a fourni des transcriptions officielles de sa déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A pour les deux années en cause. D'après les transcriptions, le contribuable n'a pas déclaré d'impôt de l'État A. En l'absence d'une telle responsabilité, le contribuable n'a pas droit au crédit d'impôt de l'autre État en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-332.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est maintenue. Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera prochainement envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date indiquée sur la facture révisée.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5018308112.D

Décisions du commissaire fiscal