Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Les services automobiles ne facturent pas la taxe sur les ventes sur les frais d'élimination. également évalués pour les remises non autorisées et la taxe sur les ventes non versée.
Sujet
Perception de la taxe,
Dossiers/retours/paiements,
Transactions imposables,
Revenu imposable
Date d'émission
10-15-2012
15 octobre 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation
Chère ***** :
La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de novembre 2008 à octobre 2011.
FAITS
Le contribuable fournit des services de réparation automobile. Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et a été sanctionné pour ne pas avoir facturé la taxe sur les ventes sur les frais d'élimination. Le contribuable a également fait l'objet d'une évaluation concernant les remises non autorisées et la taxe sur les ventes non versée.
Le contribuable fait valoir que les frais d'élimination évalués pour les mois de l'échantillon ne correspondent pas aux montants réels de l'échantillon. Le contribuable soutient également que les déductions pour escomptes sont incorrectement rejetées et évaluées pour des mois au cours desquels les déductions n'ont pas été effectuées.
DÉTERMINATION
Exemple de méthodologie - Redevances d'élimination
Code de Virginie § 58.1-602 définit "le prix de vente" comme "[l]e montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente, évalués en argent, qu'ils soient payés en argent ou d'une autre manière". Conformément à la loi susmentionnée, le contribuable a été sanctionné pour ne pas avoir facturé la taxe sur les ventes sur les frais d'élimination liés à la vente de pneus. Un échantillon de trois mois des redevances non taxées a été utilisé pour calculer un pourcentage d'erreur. Le pourcentage a ensuite été appliqué aux ventes brutes mensuelles, y compris les mois de l'échantillon, pour calculer le montant total estimé des redevances d'élimination non taxées pour la période d'audit.
Le contribuable fait valoir que les frais évalués au cours des mois de l'échantillon sont plus élevés que les frais d'élimination non taxés réels constatés pour ces mêmes périodes. Le contribuable estime qu'il convient d'évaluer les montants réels plutôt que les estimations pour les mois de l'échantillon.
L'échantillonnage est une technique d'audit d'une grande valeur, largement utilisée dans les secteurs public et privé. Le département a recours à l'échantillonnage pour tous les types de contrôles de la taxe sur les ventes et l'utilisation lorsqu'un contrôle détaillé ne serait bénéfique ni à l'auditeur ni au contribuable. Lorsque les techniques d'échantillonnage sont correctement appliquées, le résultat final doit se situer dans une fourchette de pourcentage étroite par rapport au montant réel qui serait déterminé par un audit détaillé.
L'objectif de l'échantillon d'audit est de déterminer un facteur d'erreur au sein d'une période sélectionnée représentative. Une fois le facteur d'erreur déterminé, il est extrapolé sur l'ensemble de la période. Lors de l'audit, les mois de l'échantillon ont été utilisés pour calculer le pourcentage moyen de ventes non taxées pour la période d'audit. Les redevances d'élimination non taxées estimées pour l'ensemble de la période d'échantillonnage de trois mois s'élèvent à *****, soit le même montant total que celui constaté pour la période de test détaillé. En conséquence, j'estime que la méthode d'échantillonnage a été correctement appliquée et qu'il n'y a pas lieu de procéder à un ajustement.
Remises refusées
Le contribuable utilise des coupons de journaux pour offrir diverses réductions sur les pièces détachées. Bien que le contribuable ait facturé la taxe sur le prix total des pièces vendues, lorsqu'il a déclaré ces mêmes ventes au ministère, il a réduit les montants imposables de la remise et a sous-déclaré la taxe sur les ventes perçue. Pour récupérer l'impôt non versé, l'auditeur a refusé un pourcentage des déductions du contribuable pour les remises basées sur les résultats de la période de test.
Le contribuable a omis de produire des déclarations pour la période allant de février 2011 à octobre 2011. Lors du calcul des ventes non déclarées, les remises non autorisées ont été ajoutées aux ventes. Le contribuable soutient que les ventes pour ces périodes n'ayant pas été déclarées, les déductions pour escomptes n'ont jamais été effectuées.
J'ai examiné le calcul des ventes non déclarées pour les périodes allant de février 2011 à octobre 2011 et je conviens qu'il est surévalué par les déductions de rabais refusées. En conséquence, les déductions de remises refusées seront retirées du calcul des ventes non déclarées pour la période allant de février 2011 à octobre 2011.
Coupons du détaillant
Selon les commentaires de l'auditeur, le contribuable vend des pièces détachées et offre des remises en pourcentage et en dollars directs par le biais de coupons dans les journaux. Ces remises sont considérées comme des coupons de détaillants dans le cadre de la politique de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Virginie. L'application de la taxe à ces coupons est traitée dans le titre 23 du code administratif de Virginie 10-210-430. Le règlement prévoit, dans sa partie pertinente, que "[l]a valeur d'un coupon de détaillant n'est pas incluse dans le prix de vente de la marchandise annoncée. Par exemple, lorsqu'un détaillant accepte un montant de $.80 en espèces et un coupon de détaillant d'une valeur de $.20 pour un produit, la taxe est calculée sur $.80. Ce coupon n'a aucune valeur pour le détaillant et constitue une publicité pour une réduction."
Le contribuable facture la taxe sur les ventes de pièces détachées avant de déduire les remises. Le contribuable déclare ensuite les ventes escomptées au ministère et verse l'impôt calculé sur les montants des ventes escomptées. Il s'agit d'une erreur qui explique pourquoi le contribuable verse moins d'impôts qu'il n'en a perçus. Je crois savoir que le contribuable a agi de la sorte lors du contrôle précédent et du contrôle actuel. Pour corriger ce problème à l'avenir, le contribuable est tenu de collecter et de verser la taxe sur les ventes pour les transactions de coupons de détaillants conformément au règlement susmentionné.
Ajustement pour les ventes non déclarées
À la suite de la vérification effectuée par le ministère, le contribuable a fait l'objet d'une évaluation pour avoir omis de déclarer les ventes réalisées dans l'un de ses établissements, le magasin no5. Au cours de l'appel, il a été découvert que les ventes du magasin n°5 ont été ajoutées deux fois aux ventes non déclarées pour les mois de février 2011 à octobre 2011. Ainsi, l'évaluation sera ajustée pour réduire les ventes non déclarées des ventes surévaluées attribuables au magasin n°5.
CONCLUSION
Sur la base de cette détermination, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit sur le terrain afin qu'elle procède aux ajustements appropriés dans les 30 jours suivant la date de la lettre. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable une fois les révisions terminées. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation en souffrance soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.
Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette lettre, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
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AR/1-5030466981.M
Décisions du commissaire fiscal