Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le Servicemembers Civil Relief Act (loi sur le secours aux militaires) ( "Act")
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Loi sur le secours civique aux militaires (Servicemembers Civil Relief Act)
Date d'émission
03-05-2012
5 mars 2012
Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia retenu pour ***** (les « contribuables ») pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
La contribuable et son conjoint, membre du service militaire, étaient des résidents domiciliés à ***** (État A). En octobre 2003, le contribuable a déménagé à ***** (État B) pour épouser le militaire. Dans l'affaire 2008, le contribuable a accompagné le membre du service dans un lieu d'affectation en Virginia. Le contribuable a déposé une demande de remboursement pour l'année fiscale 2009 au titre de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu en Virginia. Le Département a rejeté la demande au motif que le contribuable et le militaire ne résidaient pas dans l'État A en tant que mari et femme.
Le contribuable a interjeté appel, soutenant que le Virginia Tax Bulletin (VTB) 10-1 (1/29/2010) n'exige pas qu'un conjoint militaire épouse un membre du service dans l'État où ils étaient domiciliés, mais exige seulement qu'ils conservent le même domicile.
DÉTERMINATION
Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.La loi sur la protection des droits de l'homme et des libertés fondamentales, adoptée par l'Assemblée générale des Nations unies en décembre 2005, prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui le placent dans un autre État ou pays, que ce soit de manière permanente ou temporaire. La loi ne s'appliquait pas aux conjoints du personnel militaire et naval avant 2009. Le ministère a décidé que le statut de résident d'un contribuable exige une analyse séparée de son conjoint militaire. Voir le document public (D.P.) 05-92 (6/9/2005) et le D.P. 05-150 (9/8/2005).
La loi a été modifiée et s'applique à partir de l'exercice fiscal 2009, de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir le domicile ou la résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service en conformité avec les ordres militaires du membre du service si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. Voir VTB 9-10 (11/12/2009) et VTB 10-1.
Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. Le conjoint ne peut pas simplement choisir de revendiquer le domicile du militaire. Pour pouvoir revendiquer un domicile dans un autre État, le conjoint doit (i) avoir résidé dans l'autre État avec l'intention d'y établir un foyer permanent et (ii) ne pas avoir abandonné ce domicile en déménageant pour résider avec le membre du service ou pour toute autre raison. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :
- 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si l'époux a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec
En général, le ministère ne cherchera pas à imposer le conjoint d'un membre du service militaire tant que le conjoint maintient des liens suffisants avec l'État de résidence du membre du service pour indiquer son intention d'y maintenir son domicile. Il s'agit notamment d'obtenir et de conserver un permis de conduire, de s'inscrire sur les listes électorales et de voter aux élections locales, d'immatriculer une voiture et d'exercer d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant que le conjoint d'un militaire conserve ces liens, il est considéré comme un résident de l'autre État, même s'il travaille, vit et établit sa résidence en Virginia.
Dans ce cas, le contribuable a déménagé hors de l'État A, a épousé le militaire et l'a accompagné lors de ses périodes de service actif. La contribuable conserve son permis de conduire de l'État A depuis janvier 1991, et est inscrite sur les listes électorales de l'État A depuis août 2001. Les preuves démontrent l'intention de la contribuable de maintenir son domicile dans l'État A. Le fait que la contribuable ait été mariée au militaire dans l'État B n'a aucune incidence sur la question de savoir si la contribuable remplit les conditions de la loi. Le contribuable et le militaire étaient tous deux domiciliés dans l'Etat A pendant l'année d'imposition 2009. En conséquence, il est fait droit à la demande de remboursement du contribuable. Un remboursement basé sur la demande du contribuable sera effectué sous peu.
Les documents publics cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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- Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
- Craig M. Burns
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AR/1-4794014751.D
Décisions du commissaire fiscal