12-158 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe d'utilisation imposée sur les ventes et locations non taxées en Virginie ; Nexus

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Perception de la taxe,

Nexus,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

10-05-2012

5 octobre 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'août 2005 à juin 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est une société (*****) qui vend des équipements lourds et des pièces de rechange pour ces équipements. Le contribuable loue également du matériel et effectue quelques réparations. Le contribuable ne possède pas d'installations en Virginie et n'emploie pas de vendeurs qui sollicitent des ventes en Virginie.

Le contribuable a fait l'objet d'un contrôle de la part du ministère et a été soumis à une taxe d'utilisation sur des ventes et des locations non taxées en Virginie. Au moment du contrôle, le contribuable n'était pas enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes et l'utilisation de la Virginie sur ses ventes et locations en Virginie. L'auditeur a déterminé que le contribuable avait un lien avec la Virginie au cours de la période d'audit et qu'il aurait dû être enregistré et collecter la taxe d'utilisation de la Virginie sur les transactions de vente et de location de la Virginie considérées comme imposables dans l'audit. Le contribuable conteste l'ensemble de l'évaluation au motif qu'il n'avait pas de lien suffisant avec l'État de Virginie pour exiger l'enregistrement en vue de la perception des taxes sur les ventes et l'utilisation.

DÉTERMINATION

Détermination du Nexus

L'auditeur a identifié des transactions de vente et de location en Virginie au cours de la période d'audit pour lesquelles le contribuable avait facturé et perçu par erreur la taxe sur les ventes de Caroline du Nord. Sur la base de cette constatation, il a été établi que le contribuable avait un lien suffisant avec la Virginie pour exiger la perception de la taxe d'utilisation de la Virginie et le contrôle a été effectué en conséquence. Le contribuable conteste la détermination du nexus par l'auditeur et affirme que son seul lien avec l'État pendant toute la période d'audit a été onze livraisons de ses produits par des moyens autres que le transporteur public. Le contribuable soutient que la perception erronée des taxes sur les ventes et l'utilisation d'un autre État ne constitue pas l'un des critères de nexus statutaire énumérés dans la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-612 C, et il ne répond à aucun des critères énumérés. Ainsi, le contribuable affirme que l'évaluation de l'audit du département est erronée en raison de l'absence de lien suffisant avec l'État de Virginie en ce qui concerne la taxe sur les ventes et l'impôt sur l'utilisation.

Code de Virginie § 58.1-612 A prévoit que la taxe sur les ventes ou l'utilisation est collectée auprès de toutes les personnes qui sont des commerçants et qui ont des contacts suffisants avec le Commonwealth. Comme le prévoit le Va. Code 58.1-612 B 3, un revendeur est défini comme toute personne qui "[s]ells at retail, or who offers for sale at retail, or who has in his possession for sale at retail, or for use, consumption, distribution, or for storage to be used or consumed in this Commonwealth, tangible personal property ...." Code de Virginie § 58.1-612 B 5 définit également le terme "revendeur" comme une personne qui "[I]l cède ou loue des biens meubles corporels à titre onéreux, en permettant l'utilisation ou la possession de ces biens sans en transférer la propriété ...."

Les activités commerciales du contribuable comprennent la vente et la location de biens meubles corporels en Virginie. Ces activités font manifestement du contribuable un négociant au sens de la Va. Code §§ 58.1-612 B 3 et 58.1-612 B 5. Bien que le contribuable soit un revendeur au sens de la loi de Virginie, il doit avoir un contact suffisant, ou nexus, avec l'État pour nécessiter l'enregistrement en vue de la perception de la taxe d'utilisation de Virginie. L'auditeur du ministère a déterminé que le contribuable avait un lien avec la Virginie parce qu'il avait facturé par erreur la taxe sur les ventes de la Caroline du Nord sur certaines ventes et transactions de location en Virginie. Code de Virginie § 58.1-612 C énumère les critères légaux qui établissent le nexus et obligent une entreprise à s'enregistrer pour la collecte des taxes sur les ventes et l'utilisation en Virginie. La perception erronée de la taxe sur les ventes et l'utilisation d'un autre État ne fait pas partie des critères de nexus prévus par la loi. Je suis d'accord avec l'affirmation du contribuable selon laquelle les erreurs de facturation identifiées lors de l'audit n'établissent pas de nexus aux fins de l'impôt sur les ventes et l'utilisation en Virginie.

Toutefois, le critère du lien de causalité dans Va. Code § 58.1-612 C 9 s'applique à un revendeur qui "[possède] des biens meubles corporels qui sont loués à un consommateur dans ce Commonwealth, ou offre des biens meubles corporels, sur approbation, à des consommateurs dans ce Commonwealth"." La politique de longue date du ministère impose des obligations de collecte de la taxe sur les ventes ou l'utilisation à toute personne de l'État ou hors de l'État qui loue des biens meubles corporels en Virginie. Le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210840 A prévoit ce qui suit :

- Toute personne exerçant une activité de crédit-bail ou de location de biens meubles corporels à des tiers est tenue de s'enregistrer en tant que négociant et de percevoir et payer la taxe sur les produits bruts. Un bailleur de biens meubles corporels dont le lieu d'activité est situé en dehors de cet État et qui loue des biens meubles corporels à des clients de Virginia est tenu de s'enregistrer en tant que négociant et de collecter et payer l'impôt sur les recettes brutes.

D'après l'examen des activités du contribuable effectué par l'auditeur, ce dernier a pris en leasing ou en location des biens meubles corporels en Virginie au cours de la période d'audit. Le contribuable était donc un revendeur qui remplissait le critère de nexus prévu par la loi. Va. Code § 58.1-612 C 9 au cours de la période d'audit en question. Outre la présence en Virginie de biens locatifs appartenant au contribuable, ce dernier a exercé d'autres activités commerciales dans cet État pour son compte, notamment des livraisons occasionnelles de marchandises en Virginie au moyen de ses propres véhicules et la fourniture de services de réparation pour des équipements situés en Virginie. En outre, le contribuable a toujours réalisé des ventes de biens meubles corporels en Virginie. Le rapport d'audit fait état de près de 800 exceptions en matière de vente. Tous ces facteurs permettent de déterminer que le contribuable avait un lien suffisant avec la Virginie pour exiger l'enregistrement en vue de la perception de la taxe d'utilisation de la Virginie sur les ventes et les locations imposables en Virginie.

Adaptation de la période d'audit

La période d'audit du contribuable a été prolongée de 36 mois à 71 mois, conformément à la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-634, qui stipule :

- Les taxes imposées par le présent chapitre sont établies dans un délai de trois ans à compter de la date à laquelle ces taxes sont devenues exigibles. En cas ... de défaut de déclaration, les impôts peuvent être établis ... à tout moment dans un délai de six ans à compter de cette date. Le commissaire fiscal n'examine pas les registres d'une personne au-delà de la période de prescription de trois ans, sauf s'il dispose de preuves raisonnables de fraude ou de motifs raisonnables de croire que cette personne était tenue par la loi de déposer une déclaration et qu'elle ne l'a pas fait.

Le contribuable n'était pas enregistré pour la perception de la taxe d'utilisation de Virginie pendant la période d'audit et n'a pas déposé de déclaration d'impôt en Virginie. Sur la base des dispositions de la Va. Code § 58.1-634, l'auditeur a correctement étendu la période d'audit pour inclure les périodes de dépôt supplémentaires au cours desquelles aucune déclaration n'a été déposée. Toutefois, l'examen des exceptions en matière de location révèle que la première opération de location en Virginie au cours de la période d'audit a eu lieu en décembre 2009. Ainsi, l'existence d'un nexus suffisant pour exiger l'enregistrement du contribuable pour la collecte de la taxe d'utilisation en Virginie avant la transaction de location de décembre 2009 n'a pas été établie. Par conséquent, les transactions de vente évaluées pour la période allant d'août 2005 à novembre 2009 seront retirées de l'audit et le passif sera recalculé. L'audit sera renvoyé au personnel chargé de l'audit sur le terrain pour révision et ajustement de l'évaluation.

Perception de la taxe d'utilisation

Le contribuable demande que son enregistrement pour la taxe d'utilisation en Virginie soit annulé, au motif qu'il n'a pas de lien avec la Virginie et qu'il ne s'est pas enregistré volontairement pour la perception de la taxe. Le contribuable a été enregistré par le personnel d'audit du département afin de faciliter l'évaluation de l'obligation d'audit. Sur la base de cette détermination, les dispositions de la Va. Code § 58.1-613 s'appliquent au contribuable et il n'y a aucune raison d'annuler l'enregistrement du contribuable pour la taxe d'utilisation. Le contribuable doit commencer à percevoir la taxe d'utilisation de Virginie sur ses ventes et locations en Virginie et doit remplir des déclarations fiscales mensuelles pour déclarer et payer la taxe au ministère.

CONCLUSION

L'audit sera ajusté en fonction de cette détermination. Après la révision de l'audit et l'ajustement de l'évaluation par le personnel d'audit du département, une facture actualisée avec les intérêts courus sera envoyée au contribuable. La facture doit être payée dans les 30 jours pour éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4983443009.S

Décisions du commissaire fiscal