Type d'impôt
Impôt sur le revenu
Description
Le contribuable n'avait pas l'obligation de déclarer et de payer l'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie
Sujet
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements,
Fonctionnaire responsable
Date d'émission
09-28-2012
28 septembre 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Évaluation convertie
Chère ***** :
La présente répond à votre lettre soumise au nom de votre client, ***** (le contribuable "" ), demandant la correction de la cotisation convertie résultant de la cotisation émise à ***** (ACP) pour l'exercice fiscal allant de juillet 1, 2008 à juin 30, 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le contribuable était vice-président, trésorier et secrétaire de ***** (ACP) jusqu'à sa démission en juin 1, 2009. Immédiatement après sa démission, le contribuable a créé ***** (BCP). Fin juin 2009, la BCP a racheté la quasi-totalité des actifs d'ACP. À la suite de cette transaction, ACP a comptabilisé des produits différés et une plus-value sur la vente de biens incorporels pour l'exercice imposable en question.
ACP a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu des sociétés en Virginie ( 2008 ), mais n'a pas payé la dette qui en résultait. Lorsque le département n'a pas été en mesure de recouvrer l'impôt sur le revenu des sociétés auprès d'ACP, il a transféré l'évaluation au contribuable en tant qu'agent responsable. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'était pas un dirigeant responsable d'ACP au moment de la vente ou lorsque la dette a été reconnue parce qu'il a démissionné d'ACP avant que la dette n'ait été contractée.
DÉTERMINATION
Code de Virginie § 58.1-1813 A déclare, "Toute société ............................. Tout fonctionnaire qui, intentionnellement, ne paie pas, ne perçoit pas ou ne rend pas fidèlement compte et ne verse pas un impôt administré par le département des impôts, ou qui tente intentionnellement, de quelque manière que ce soit, d'éluder ou de contourner un tel impôt ou son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non rendu compte et non versé, qui sera calculée et perçue de la même manière que ces impôts sont calculés et perçus."
Sous Va. Code § 58.1-1813 B, le terme "mandataire social" est défini comme "un dirigeant ou un employé d'une société ... . qui, en tant que dirigeant [ou] employé, a l'obligation d'accomplir au nom de la société ... l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance de l'échec ou de la tentative tels que décrits dans le présent document et (2) avait le pouvoir d'empêcher cet échec ou cette tentative." (Insertion ajoutée).
Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des impôts soit délibéré et que le mandataire social ait eu : (i) connaissance du défaut et (ii) le pouvoir de l'empêcher. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Voir Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.
Bien que le contribuable ait été un dirigeant d'ACP, il a démissionné de ce poste le juin 1, 2009, avant la transaction entre ACP et BCP le juin 26, 2009. Alors que la déclaration d'impôt sur les sociétés d'ACP devait être déposée au plus tard en octobre 15, 2009, ACP n'a déposé la déclaration relative à l'exercice fiscal clos en juin 30, 2009 qu'en décembre 1, 2010. Ainsi, il apparaît que le contribuable n'avait pas l'obligation d'effectuer ou de superviser la déclaration et le paiement de l'impôt sur le revenu des sociétés de Virginie pour l'année d'imposition en question. Par conséquent, le contribuable n'était pas un dirigeant d'entreprise responsable au sens de la loi sur les sociétés anonymes. Va. Code § 58.1-1813 pour le calcul de l'impôt sur le revenu d'ACP pour l'exercice fiscal se terminant le juin 30, 2009. La pénalité imposée au contribuable est annulée.
Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4997344092.E
Décisions du commissaire fiscal