Type d'impôt
Taxe BPOL
Description
County pour permettre la déduction hors de l'État en utilisant la méthodologie du P.D. 12-89.
Sujet
Allocation et répartition,
Calcul de l'impôt,
Crédits d'impôt hors de l'État
Date d'émission
08-31-2012
Août 31, 2012
Objet : Appel de la décision locale finale
Taxe d'évaluation locale : *****
Contribuable : *****
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation
Chère ***** :
Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel d'une évaluation de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) émise à son encontre par le ***** (le comté "" ) pour l'année fiscale 2007.
La taxe BPOL est imposée et gérée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3703.1 autorise le département à prendre des décisions sur les appels des contribuables concernant les évaluations fiscales de BPOL. En appel, un avis d'imposition BPOL est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.
La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.
FAITS
Le contribuable est une société multinationale possédant plus de 100 bureaux dans tout le pays et qui avait un établissement stable dans le comté au cours de l'année fiscale en question. En remplissant sa déclaration BPOL, le contribuable a conclu qu'il était impossible ou peu pratique de déterminer le siège de ses recettes brutes en vertu des règles générales relatives au siège et que ses recettes brutes étaient réparties sur la base de la masse salariale.
Le comté a contrôlé le contribuable et a corrigé la soustraction des recettes brutes attribuées aux États dans lesquels le contribuable a déposé des déclarations d'impôt sur le revenu et a émis un avis de cotisation. Le contribuable a fait appel de l'évaluation auprès du comté. Dans sa décision locale finale, le comté a confirmé l'ajustement de la déduction, concluant que sa méthode excluait de manière appropriée les recettes brutes de la déduction qui avaient déjà été affectées à un lieu d'activité précis situé en dehors de la localité.
Le contribuable fait appel de la décision finale du comté auprès du commissaire à l'impôt, en soutenant qu'il a déterminé la déduction hors de l'État en multipliant le total de ses recettes fiscales hors de l'État par le même facteur de masse salariale que celui utilisé pour déterminer le lieu d'implantation de ses recettes brutes. Le comté rétorque que le fait d'autoriser la déduction sur la base du calcul du contribuable permet aux entreprises ayant des bureaux en dehors de l'État d'amplifier la déduction d'une manière que les entreprises qui n'ont qu'un bureau en Virginia ne peuvent pas faire.
ANALYSE
Code de Virginie § 58.1-3732 B 2 prévoit une déduction des recettes brutes autrement imposables pour toutes les recettes "attribuables à des activités commerciales menées dans un autre État ou un pays étranger dans lequel le contribuable ... est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un autre impôt basé sur le revenu." Étant donné que les recettes sont localisées en attribuant directement les recettes au lieu définitif d'activité d'un contribuable, ce dernier aurait le droit de demander la déduction des recettes brutes attribuables aux activités menées dans un autre État ou pays étranger dans lequel il est redevable d'un impôt sur le revenu ou d'un impôt similaire basé sur le revenu.
Dans l'affaire Public Document (P.D.) 10-229 (9/29/2010), le département a décidé que lorsque les recettes brutes sont réparties en utilisant la formule générale de répartition de la masse salariale, le montant de la déduction hors de l'État serait déterminé en multipliant le total des recettes brutes hors de l'État par le même facteur de masse salariale que celui utilisé pour déterminer le lieu d'implantation des recettes brutes.
Le ministère a également clarifié la manière dont la déduction hors de l'État doit être calculée lorsque la répartition des salaires est utilisée pour situer les recettes brutes dans P.D. 12-89 (5/31/2012). Dans ce cas, la détermination des recettes qui peuvent être déduites nécessite une analyse en trois étapes :
1. Vérifiez si des employés de l'établissement définitif de Virginia ont participé à des transactions interétatiques, par exemple en expédiant des marchandises à des clients situés dans d'autres États, en participant à des transactions avec des employés d'autres bureaux, etc. S'il n'y a pas eu de participation à des transactions interétatiques, il n'y a pas de déduction. S'il y a eu participation, alors ;
2. Vérifiez si cette participation interétatique peut être liée à des recettes spécifiques. Si tel est le cas, ces recettes sont déduites ; toutefois, si la répartition des salaires a dû être utilisée pour attribuer les recettes au lieu d'activité défini, il est très peu probable qu'une partie de ces recettes réparties puisse être spécifiquement liée à des transactions interétatiques. Si ce n'est pas le cas, ou si seule une partie de la participation peut être liée à des recettes spécifiques, alors.. ;
3. Le facteur salarial utilisé pour l'établissement stable de Virginia serait appliqué aux recettes brutes attribuées aux établissements stables dans les États dans lesquels le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu. Notez qu'une répartition des salaires serait probablement nécessaire pour affecter les recettes à des lieux d'activité déterminés dans d'autres États.
La répartition des recettes brutes sur la base des salaires est un processus conçu pour calculer approximativement les recettes brutes provenant des transactions commerciales au sein d'une localité. Étant donné que la localisation des recettes brutes à l'aide de la répartition des salaires est une approximation, toute déduction des recettes brutes hors de l'État serait, au mieux, une estimation. Tout en reconnaissant les préoccupations soulevées par le comté, le ministère a mis au point une méthode qui (1) donne une approximation raisonnable de la déduction, (2) est simple à administrer et (3) peut être appliquée de manière uniforme.
DÉTERMINATION
Sur la base de ce qui précède, je renvoie cette affaire au comté afin d'ajuster l'évaluation pour l'année fiscale 2007 pour permettre la déduction hors de l'État en utilisant la méthodologie indiquée dans P.D. 12-89. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.
Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-5096406561.B
Décisions du commissaire fiscal