12-145 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BTPP

Description

Évaluation externe pour déterminer si l'évaluation de la propriété en litige reflète la juste valeur du marché

Sujet

Base d'imposition,

Pouvoir local d'imposition,

Recours des contribuables

Date d'émission

08-30-2012

Août 30, 2012

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les biens personnels corporels des entreprises (BTPP)

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction déposée par ***** (le contribuable "" ) auprès du département des impôts. Le contribuable fait appel d'une décision locale finale prise par ***** (la ville "" ) confirmant une évaluation du contrôle fiscal du BTPP pour l'année fiscale 2011.

La taxe BTPP est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 D autorise le ministère à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales au titre du BTPP. En appel, un avis d'imposition du BTPP est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

La ville évalue le BTPP en fonction d'un pourcentage du coût total d'origine. Le contribuable a déposé dans les délais une déclaration d'impôt BTPP pour l'année fiscale 2011 et a payé l'impôt. La ville a établi une évaluation de la taxe BTPP supplémentaire sur les ordinateurs et les périphériques sur la base d'un pourcentage du coût total d'origine. En février 2012, le contribuable a introduit un recours administratif auprès de la ville et a fourni une évaluation des ordinateurs et des périphériques à un montant inférieur à celui de l'évaluation de la ville. Dans son appel, le contribuable a fait valoir que la méthode d'évaluation de la ville évaluait les ordinateurs et les périphériques du contribuable à un niveau supérieur à leur juste valeur marchande. La ville a rejeté la demande du contribuable de réduire la valeur de son BTPP dans sa lettre de détermination finale d'avril 2012. Le contribuable fait appel de la décision finale de la ville, affirmant que la méthode d'évaluation de la ville ne reflète pas la juste valeur marchande réelle des ordinateurs et des périphériques.

ANALYSE

Imposition des biens meubles corporels

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Constitution de la Virginie. Article X, §§ 1 et 2 de l'Union européenne. Constitution de la Virginie prévoient que tous les biens, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exemptés dans le cadre des dispositions de la ConstitutionLes biens immobiliers et les biens meubles corporels sont imposés à un taux uniforme entre les différentes catégories, et que "toutes les évaluations des biens immobiliers et des biens meubles corporels correspondent à leur juste valeur marchande, qui doit être déterminée conformément aux dispositions de la loi générale." Code de Virginie § 58.1-3103 charge spécifiquement les commissaires locaux du revenu d'évaluer les biens à leur juste valeur marchande.

La juste valeur marchande est un jugement subjectif. En règle générale, il s'agit du prix qu'un bien immobilier peut rapporter lorsqu'il est proposé par une personne qui souhaite le vendre, mais qui n'est pas obligée de le faire, et que l'acheteur n'a pas besoin de l'acquérir dans l'immédiat. Voir Tuckahoe Femmes
Club c. Comté de Richmond, 119 VA. 734, 101 S.E.2d 571 (1958).

Sur le plan législatif, l'Assemblée générale a donné quelques indications aux commissaires aux recettes sur la meilleure façon de déterminer la juste valeur marchande. Code de Virginie Le § 58.1-3503 précise que pour la plupart des biens meubles corporels, la juste valeur marchande doit être déterminée soit par un ou plusieurs pourcentages du coût d'origine, soit, dans le cas des camions, des voitures et de certains autres véhicules, à l'aide de guides de prix reconnus. En outre, ce statut stipule que

- Les méthodes d'évaluation des biens peuvent différer d'une catégorie à l'autre, pour autant que chaque méthode utilisée soit uniforme au sein de chaque catégorie, qu'elle soit conforme aux exigences de la présente section et que l'on puisse raisonnablement s'attendre à ce qu'elle permette de déterminer la juste valeur marchande réelle telle qu'elle est déterminée par le commissioner of revenue ou un autre fonctionnaire chargé de l'évaluation... ....

Code de Virginie 58.1-3503 A 16 prévoit que "les équipements informatiques programmables et les périphériques utilisés dans l'entreprise qui doivent être évalués au moyen d'un ou de plusieurs pourcentages du coût d'origine pour le contribuable, ou par toute autre méthode dont on peut raisonnablement s'attendre à ce qu'elle permette de déterminer la juste valeur marchande réelle." Dans ce cas, la ville a évalué les ordinateurs et les périphériques du contribuable en fonction d'un pourcentage du coût d'origine. Le contribuable soutient que l'évaluation reflète plus fidèlement la juste valeur marchande réelle.

Évaluations

De par leur nature même, les évaluations sont subjectives et peuvent ou non fournir des preuves objectives de la valeur marchande réelle d'un bien. Une évaluation est un avis sur la juste valeur marchande émis par un évaluateur professionnel. En d'autres termes, une évaluation est un jugement professionnel porté par un expert. Les évaluateurs de biens meubles corporels utilisent de nombreux concepts d'évaluation différents en fonction de l'objectif de la mission d'évaluation.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 05-129 (8/3/2005), le Département a constaté que l'utilisation d'évaluations pour déterminer la juste valeur marchande est en effet un outil précieux. Dans cette affaire, le contribuable avait fait appel à une société d'évaluation externe et le comté avait refusé d'examiner l'évaluation lors de l'établissement de sa cotisation. L'évaluation de l'entreprise était nettement inférieure à celle du comté. Le département a estimé que le comté avait commis une erreur en affirmant qu'il ne pouvait pas tenir compte de l'évaluation professionnelle dans le cadre de son évaluation. Le ministère a également confirmé l'évaluation d'une localité qui avait fait preuve de diligence raisonnable en engageant un évaluateur externe pour évaluer la propriété en litige. Voir P.D. 07-103 (7/27/2007).

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-3503 A 16 exige que les équipements informatiques programmables et les périphériques utilisés dans l'entreprise soient évalués au moyen d'un ou de plusieurs pourcentages du coût d'origine pour le contribuable, ou "par toute autre méthode dont on peut raisonnablement s'attendre à ce qu'elle permette de déterminer la juste valeur marchande réelle." Une évaluation indépendante peut être une méthode qui permet d'obtenir une juste valeur marchande réelle.

En conséquence, je renvoie cette affaire à la ville pour qu'elle prenne en compte l'évaluation externe proposée par le contribuable afin de déterminer si l'évaluation de la propriété en litige reflète la juste valeur marchande. Si la ville détermine qu'une valeur d'expertise est appropriée, le P.D. 07-2 (1/10/2007) fournit des orientations sur la méthode appropriée pour réévaluer les actifs afin d'utiliser la méthode d'évaluation du pourcentage du coût d'origine au cours des années suivantes.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez appeler le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-508734049.B

Décisions du commissaire fiscal