12-140 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginia lorsqu'elle a déménagé dans l'État A

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

08-29-2012

Août 29, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques émise à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable pourrait être tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia pour l'année fiscale 2008. La contribuable a fourni une copie de sa déclaration fédérale d'impôt sur le revenu, le formulaire W-2 et la déclaration d'impôt sur le revenu ***** (État A) comme preuve que ses revenus n'étaient pas soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année en question. Lors de l'audit, le département a déterminé que le contribuable était un résident domicilié en Virginia et qu'il était tenu de déclarer tous ses revenus en Virginia.

Le département a établi une évaluation pour l'année fiscale 2008. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle a résidé dans l'État A avec son conjoint militaire et qu'elle n'a perçu aucun revenu de source Virginia pour l'année d'imposition en question.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia.

La contribuable a effectué plusieurs activités pour démontrer qu'elle avait déménagé dans l'État A. Elle a déménagé pour être proche de son conjoint, un militaire domicilié à ***** (État B). En outre, elle travaillait pour un employeur situé à proximité du lieu où le conjoint était stationné et remplissait une déclaration d'impôt sur le revenu de l'État A commune avec son conjoint. Toutefois, le contribuable est déclaré comme non-résident dans la déclaration de l'État A.

La contribuable a également exercé des activités compatibles avec le maintien de son domicile en Virginia. Dans son appel, la contribuable admet qu'elle était résidente permanente de Virginia en 2008. Les preuves de son intention déclarée comprennent le fait qu'elle est toujours titulaire d'un permis de conduire de Virginia et qu'elle possède un véhicule à moteur immatriculé en Virginia. En outre, le contribuable est retourné en Virginie à l'adresse 2009 après avoir quitté son service militaire.

Sur la base des preuves fournies, la contribuable n'a pas abandonné son domicile en Virginia lorsqu'elle a déménagé dans l'État A. Par conséquent, elle était tenue de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia ( 2008 ) en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-341. Plus loin, Va. Code § 58.1326 déclare, "si un mari ou une femme est un résident et que l'autre est un non-résident, des impôts séparés doivent être déterminés sur leurs revenus imposables distincts en Virginia sur des formulaires uniques ou séparés qui peuvent être exigés par le ministère, à moins que les deux choisissent de déterminer leur revenu imposable commun en Virginia comme si les deux étaient des résidents." Lorsqu'un couple marié résident/non résident ne choisit pas de déterminer son revenu imposable en Virginie comme si les deux étaient résidents, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10110-190 B prévoit ce qui suit :

- Dans le cas d'un couple marié, dont l'un des membres est un non-résident de Virginia qui produit une déclaration séparée, chaque conjoint doit comptabiliser séparément les éléments de revenu, les déductions et les exonérations. Lorsque ces éléments ne peuvent être comptabilisés séparément, les déductions et les exemptions personnelles doivent être réparties proportionnellement entre chaque conjoint sur la base des revenus attribuables à chacun d'eux. (C'est nous qui soulignons).

En tant que résident domicilié, le contribuable doit déposer une déclaration séparée en Virginia pour l'année fiscale 2008. La déclaration doit être soumise dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la déclaration sera examinée et traitée et l'évaluation sera révisée en conséquence. Si la déclaration n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation sera ajustée en fonction des informations disponibles et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4996462214.D

Décisions du commissaire fiscal