12-139 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Recours administratif non introduit dans les délais

Sujet

Prescription

Date d'émission

08-28-2012

Août 28, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le réexamen de la lettre de détermination du ministère publiée en tant que document public (P.D.) 10-134 (7/12/2010) à ***** (les contribuables "" ) pour les exercices fiscaux terminés les décembre 31, 2004 à 2006. Les contribuables, un mari et une femme, font également appel des avis d'imposition établis pour les années fiscales se terminant le 31, 2007 à 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Dans l'affaire P.D. 10-134, le ministère a déterminé que le mari était un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition 2004 à 2006. À la demande du ministère, les contribuables ont déposé une déclaration commune d'impôt sur le revenu en décembre 2010 en tant que résidents de Virginie pour les années d'imposition 2007 à 2009. Aucun paiement n'a été effectué avec ces déclarations et des cotisations ont été émises.

Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que le mari n'était ni un résident réel ni un résident domicilié en Virginie pour les années d'imposition 2004 à 2009.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-1821 prévoit que "[a]ny person assessed with any tax administered by Department of Taxation may, dans les quatre-vingt-dix jours à compter de la date de cette évaluation, demander un allègement au commissaire fiscal." (souligné par l'auteur). Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-20-165 prévoit des exigences supplémentaires concernant l'introduction de recours administratifs dans les délais impartis. Ce règlement fournit des informations aux contribuables sur la procédure de recours contre les avis d'imposition, y compris sur la manière de déposer un recours administratif complet et dans les délais.

2004 jusqu'à 2006 Années d'imposition

Le titre 23 VAC 10-20-165 F prévoit qu'un contribuable qui n'est pas d'accord avec la détermination finale du commissaire fiscal émise en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-1822 peut demander un réexamen de la décision. Pour que le commissaire fiscal accède à une demande de réexamen, la demande doit être reçue par le département au plus tard 45 jours après la date de la lettre de détermination, et le contribuable doit satisfaire à l'une des quatre conditions spécifiques énoncées dans cette section.

La lettre de détermination du ministère pour les années d'imposition 2004 à 2006 a été émise en juillet 12, 2010. Voir P.D. 10-134. La demande de réexamen des contribuables n'a été déposée qu'en mai 13, 2011. Les contribuables n'ont donc pas déposé leur demande de réexamen dans le délai de prescription de 45. En conséquence, la demande de réexamen des contribuables concernant la question de savoir si le mari était résident domicilié en Virginie pour les années imposables 2004 à 2006 est rejetée, et les cotisations restent dues et exigibles.

2007 jusqu'à 2009 Années d'imposition

La cotisation pour l'année d'imposition 2007 a été émise le décembre 8, 2010. Les cotisations pour les années d'imposition 2008 et 2009 ont été émises en décembre 9, 2010. Les contribuables ont fait appel des évaluations par lettre datée de mai 13, 2011.

Le délai de prescription de 90jours pour l'introduction d'un recours pour les années d'imposition 2007 à 2009 en vertu des dispositions de Va. Code § 58.1-1821 a expiré le mars 9, 2011 pour l'évaluation la plus récente, bien avant que le recours ne soit déposé. Ainsi, le recours administratif des contribuables pour les années d'imposition 2007 à 2009 est prescrit en vertu de la loi sur la prescription de l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1821. En conséquence, les cotisations restent dues et exigibles.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4776130367.E

Décisions du commissaire fiscal