12-136 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La charge de la preuve du domicile incombe à la personne qui allègue le changement.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

08-20-2012

Août 20, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des déclarations de renseignements de tiers ont été envoyées au contribuable à une adresse en Virginia. Un examen des dossiers du département a révélé que le contribuable n'avait pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour l'année d'imposition 2008. Le département a demandé au contribuable une explication ou une déclaration d'impôt. En l'absence de réponse, une cotisation d'impôt sur le revenu a été établie sur la base des informations disponibles. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il était domicilié à ***** (État A) et ***** (Pays A) pendant l'année d'imposition en question.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. Le domicile d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Par conséquent, un résident domicilié en Virginia qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginia continue d'être assujetti à l'impôt en Virginia. En outre, une personne qui n'est pas un résident domiciliaire de la Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours est également soumise à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Sur le site 2004, le contribuable a abandonné son domicile en Virginie et a établi son domicile dans l'État A après avoir accepté un emploi dans l'État A. En janvier 2008, il a accepté un poste au sein d'une équipe sportive professionnelle dans le pays A. Au cours de son déménagement de l'État A vers le pays A, il a rendu visite à sa famille en Virginie. Pendant son séjour en Virginie, le contribuable a obtenu un permis de conduire de Virginie, a immatriculé un véhicule à moteur et s'est inscrit sur les listes électorales.

Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." En fait, cette section stipule que toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur (DMV) une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginie. Le ministère a décidé que l'obtention ou le renouvellement d'une licence de Virginia est un indicateur fort de l'intention d'une personne d'être un résident domicilié en Virginia. Voir document public (D.P.) 02-149 (12/09/2002). Le ministère a également constaté qu'une personne peut réussir à établir son domicile en dehors de Virginia même si elle conserve son permis de conduire de Virginia. Voir P.D. 00-151 (8/18/2000).

Le contribuable déclare que le véhicule a été laissé en Virginie à l'usage de ses parents et qu'ils ont pris en charge le remboursement du prêt. Le contribuable a également utilisé l'adresse de Virginia pour les déclarations de renseignements fédérales en raison du moment où il s'est installé dans le pays A. Il a quitté l'État A avant que les déclarations ne soient envoyées et n'a établi une adresse permanente dans le pays A qu'après que les déclarations aient dû être envoyées.

Dans le pays A, le contribuable a commencé à travailler pour son employeur et a établi un domicile permanent. Les preuves montrent qu'il a vécu et travaillé dans le pays A pendant plus de 280 jours sur 2008, et qu'il a passé moins d'un mois en Virginie. Les informations montrent également que le contribuable a travaillé dans le pays A dans le cadre d'un emploi permanent jusqu'à l'adresse 2010.

Après avoir examiné tous les éléments de preuve, j'estime que le contribuable n'avait pas l'intention d'établir son domicile en Virginie à l'adresse 2008. En conséquence, la cotisation émise pour l'année d'imposition 2008 a été annulée.

Le contribuable doit cependant savoir que tout lien supplémentaire avec la Virginie (continuer à détenir ou renouveler un permis de conduire en Virginie, utiliser une adresse en Virginie pour les principaux documents financiers, conserver des biens en Virginie ou d'autres indicateurs d'une résidence permanente en Virginie) pourrait modifier cette détermination pour les années d'imposition suivantes. En particulier, le département examinera minutieusement toute personne se prévalant de la protection de la loi de Virginie en obtenant un permis de conduire et en prétendant ensuite être résidente d'une juridiction autre que la Virginie.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5004601207.E

Décisions du commissaire fiscal