12-133 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes et achats au détail non taxés : L'entrepreneur fabrique du métal pour la revente et l'autoconsommation.

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Vente pour revente

Date d'émission

08-20-2012

Août 20, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à la lettre que vous avez envoyée au nom de ***** (le contribuable "" ), dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période allant d'août 2004 à septembre 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable est un entrepreneur à double rôle qui fabrique du métal pour la revente et pour son propre usage dans des installations immobilières. Le contribuable, qui était enregistré pour percevoir la taxe sur les ventes au cours de la vérification, a fait l'objet d'une évaluation pour des ventes et des achats au détail non taxés.

Le contribuable conteste la méthode d'échantillonnage utilisée dans le cadre de l'audit, estimant qu'elle est intrinsèquement erronée. Le contribuable soutient que les calculs de l'auditeur ne reflètent pas fidèlement son activité commerciale. Le contribuable demande un audit détaillé de ses ventes et présente à l'appui son propre calcul de la taxe sur les ventes dont il est redevable.

Le contribuable soutient également qu'il a été imposé pour des ventes précédemment évaluées par le département. Le contribuable présente des lettres de ses clients pour étayer son affirmation selon laquelle plusieurs ventes évaluées dans le cadre du contrôle ont été taxées précédemment par le département lors du contrôle de la taxe sur les ventes et l'utilisation de ses clients.

DÉTERMINATION

Échantillonnage

Code de Virginie § 58.1-205 considère toute imposition par le département comme étant à première vue correcte. Il incombe au contribuable de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Au cours de la vérification, le contribuable a informé le vérificateur de changements importants dans ses activités commerciales. Le contribuable a déclaré que ses ventes au détail avaient considérablement augmenté au cours de la période d'audit en raison de l'achat de nouveaux équipements qui lui ont permis d'offrir une sélection plus variée de produits à la vente au détail. L'auditeur a accepté de procéder à deux échantillonnages distincts de trois mois avant et après la modification des activités du contribuable. Les deux pourcentages d'erreur ainsi obtenus ont été appliqués au chiffre d'affaires brut du contribuable pour les périodes concernées.

Le contribuable conteste les résultats de l'échantillonnage et demande un examen détaillé de ses ventes sur la base de son propre calcul de la taxe sur les ventes dont il est redevable. Le calcul du chiffre d'affaires imposable du contribuable est sensiblement inférieur à l'évaluation. des ventes. Les ventes imposables évaluées pour les mois d'octobre 2008, de juillet 2009 et de mars 2010 sont supérieures aux ventes imposables annuelles totales. calculée par le contribuable pour 2008, 2009 et 2010. Bien que le contribuable propose de présenter des factures de vente à l'appui de ses calculs, il n'apporte aucune preuve permettant de réfuter les ventes évaluées au cours des périodes d'échantillonnage. Par conséquent, j'estime que les ventes évaluées pour les mois de l'échantillon sont correctes. En outre, le contribuable soutient que la méthode d'échantillonnage est défectueuse, bien qu'il n'offre aucune base pour cette affirmation.

Sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas prouvé que la méthode d'échantillonnage était erronée et qu'un audit détaillé des ventes était nécessaire. Les périodes d'échantillonnage de trois mois de l'auditeur sont conformes aux lignes directrices de longue date du département en matière d'audit, qui recommandent des périodes d'échantillonnage de un à trois mois. En outre, l'utilisation par l'auditeur de deux échantillons distincts de trois mois, avant et après l'augmentation des ventes au détail du contribuable, a permis de prendre en compte le changement significatif dans l'activité du contribuable. J'estime donc que la méthode d'échantillonnage a été correctement appliquée.

Taxes payées dans le cadre de l'audit du client

Le contribuable soutient qu'il a été imposé sur des ventes pour lesquelles la taxe d'utilisation a déjà été versée au ministère par ses clients. Pour étayer son argumentation, le contribuable présente deux lettres de ses clients, ***** (société A) et ***** (société B). Les lettres indiquent que les entreprises ont été contrôlées par Virginia. Cependant, bien que les deux entreprises déclarent avoir payé leurs cotisations fiscales respectives, la lettre de l'entreprise B ne précise pas que les montants cotisés incluaient des achats effectués auprès du contribuable. La lettre de la société B ne peut donc pas être prise en considération dans le cadre de ce recours.

La société A déclare dans sa lettre qu'elle a été assujettie à la taxe d'utilisation pour les achats qu'elle a effectués auprès du contribuable. Un examen de l'audit de la société A indique qu'un achat d'un montant de50 a été inclus dans l'évaluation de la société A, ainsi que dans la mesure de l'erreur de l'échantillon du contribuable. Comme l'entreprise A a payé la taxe d'utilisation sur un achat effectué auprès du contribuable, ce dernier pense que la même taxe lui est imposée.

Le ministère a déjà abordé cette question dans le document public 04-99 (9/8/04). Dans cet arrêt, le contribuable a été assujetti à la taxe sur les ventes sur la base des résultats d'un échantillonnage. Le contribuable a fait valoir que la mesure de l'erreur incluait par erreur les ventes effectuées à des clients qui avaient déclaré eux-mêmes la taxe d'utilisation. Sur la base de la documentation fournie par le contribuable, le vérificateur a crédité la taxe d'utilisation versée directement au département par le client du contribuable au cours des mois concernés par l'échantillon. Toutefois, le contribuable estimait que les ventes liées à la taxe d'utilisation versée auraient également dû être retirées de l'échantillon. La détermination explique que l'échantillon examine les responsabilités du contribuable en matière de collecte et de déclaration de la taxe sur les ventes. L'élimination de l'échantillon des ventes pour lesquelles la taxe d'utilisation a été payée directement au ministère par les clients du contribuable entraînerait une distorsion de l'échantillon. L'échantillon n'est pas destiné à déterminer la conformité combinée du contribuable et de ses clients.

Le contribuable présente des documents indiquant que le client A a payé la taxe d'utilisation directement au département pour une vente incluse dans l'échantillon. Conformément au P.D. 04-99, la vente ne sera pas retirée de l'échantillon. Toutefois, j'accepte d'accorder un crédit sur la dette de vérification du contribuable pour la taxe d'utilisation payée directement au ministère par l'entreprise A.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation de l'audit sera révisée. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Le contribuable doit verser le paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 15th Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4816325772.M

Décisions du commissaire fiscal