12-132 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Contribuables incapables de fournir des informations suffisantes pour justifier leurs déductions

Sujet

Pertinence de la méthodologie d'audit,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

08-10-2012

Août 10, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction des cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques émises à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour les années d'imposition terminées le 31, 2007 à 2010.

FAITS

Le Département a ajusté les déductions commerciales des contribuables figurant sur leurs déclarations de revenus de Virginia ( 2007 à 2010 ) et a émis des avis d'imposition. Les contribuables font appel des évaluations, soutenant que les ajustements ne sont pas fondés sur les normes d'agrément de l'État pour les prestataires de services de garde d'enfants à domicile et qu'ils ne reflètent pas correctement les dépenses encourues pour la mise en œuvre de ces normes.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.

En vertu de l'IRC § 162, les contribuables sont autorisés à déduire toutes les dépenses ordinaires et nécessaires payées ou encourues au cours de l'année d'imposition dans le cadre de l'exercice d'un commerce ou d'une entreprise. Ces dépenses doivent être directement liées ou se rapporter au commerce ou à l'entreprise du contribuable. Voir Treas. Reg. § 1.162-1 et Dilts c. ÉTATS-UNIS[, 845 F.Súp~p 1505 (1994).]

Les contribuables affirment que les ajustements ne sont pas conformes aux exigences de la Virginie en matière d'agrément des services de garde d'enfants. En outre, afin de respecter les normes en matière de garde d'enfants, les contribuables ont été obligés d'apporter des améliorations à leur résidence et d'acheter du matériel de garde d'enfants supplémentaire.

En vertu de la loi sur le Trésor. Reg. § 1.6001-1(a), les contribuables sont tenus de conserver des registres suffisants pour permettre à l'IRS de déterminer l'impôt dont ils sont redevables. En outre, le Treas. Reg. §1.4461 (a) exige de chaque contribuable qu'il tienne les registres comptables nécessaires à l'appui des écritures figurant dans sa déclaration. De même, Va. Code Le § 58.1-310 prévoit :

- Lorsque le département estime qu'il est nécessaire d'examiner les déclarations de revenus fédérales ou une copie de celles-ci d'une personne physique, d'une succession, d'un trust, d'une société de personnes ou d'une société de capitaux afin de vérifier correctement ces déclarations, le département ou le commissionnaire du revenu a le droit de demander à ce contribuable de fournir cette déclaration ou une copie de celle-ci ainsi que tous les états, inventaires et tableaux à l'appui de cette déclaration.

Les contribuables ont fourni des factures, des relevés bancaires et une copie du règlement relatif à la garde d'enfants à l'appui des déductions demandées pour les années d'imposition en cause. Comme les dépenses professionnelles et non professionnelles ont été mélangées, le département n'a pas été en mesure de vérifier quelles dépenses étaient directement liées au commerce ou à l'entreprise. En conséquence, l'auditeur a calculé les déductions professionnelles en utilisant les méthodes de prix moyen du secteur établies par l'Internal Revenue Service. Les contribuables n'ayant pas été en mesure de fournir des informations suffisantes pour justifier leurs déductions, je dois confirmer les cotisations du ministère pour les années fiscales 2007 à 2010.

Une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée aux contribuables. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture révisée.

Le service Code de Virginie cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4979792718.D

Décisions du commissaire fiscal