12-131 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable a évalué la taxe d'utilisation sur ses achats non taxés, ainsi que sur ceux des SARL.

Sujet

Périodes et méthodes comptables,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

08-10-2012

Août 10, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 2005 à janvier 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre

FAITS

Le contribuable est une société holding pour une société de développement de terrains résidentiels. La société mère a créé plusieurs sociétés à responsabilité limitée (SARL) en Virginie en fonction de l'emplacement de chaque projet. Le contribuable et les SARL n'étaient pas enregistrés pour collecter et verser la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en Virginie au cours de la période d'audit. Toutefois, le contribuable s'est inscrit pour comptabiliser et verser la taxe d'utilisation au cours de l'examen de l'audit. Le contribuable a accepté que le contrôle porte également sur les SARL, en utilisant le numéro d'enregistrement de la taxe d'utilisation du contribuable. Le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur ses achats non taxés, ainsi que sur ceux des SARL.

Bien que le contribuable ait initialement accepté la procédure d'audit, il conteste à présent l'évaluation au motif qu'un audit aurait dû être effectué séparément pour lui-même et pour chacune des SARL. Le contribuable fait valoir que l'évaluation suppose que toutes les SARL étaient en activité au cours de la période d'audit. Le contribuable soutient que certains sites ont fermé au cours de la période d'audit. Le contribuable soutient que les achats évalués ont été effectués par les SARL ou qu'ils ne sont pas soumis à la taxe d'utilisation.

DÉTERMINATION

Sociétés à responsabilité limitée

Le Commissaire fiscal a déjà abordé la question des SARL en tant qu'entités juridiques distinctes dans le document public 10-197 (8/30/10). Dans ce document, la société mère est un promoteur qui a construit et meublé un hôtel. En citant P.D. 98-157 (10/12/98), le commissaire fiscal a statué qu'une LLC est une entité juridique distincte aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En tant que tel, le commissaire fiscal a déterminé que la LLC, dans ce cas, était un distributeur et une société distincte de la société mère.

Le contribuable présente un contrat et plusieurs factures à l'appui de son argument selon lequel l'impôt établi dans le cadre du contrôle devrait être imposé aux SARL. Toutefois, sur la base des informations fournies, je ne suis pas en mesure de déterminer si les transactions représentées sur les factures sont distinctes des activités financières du contribuable et attribuables aux SARL.

En outre, les sociétés à responsabilité limitée ne sont toujours pas enregistrées aux fins de l'impôt à la date de la présente lettre. En tant qu'entités juridiques distinctes, les LLC sont tenues de s'enregistrer pour la taxe en Virginie. Par conséquent, l'audit sera renvoyé à l'équipe d'audit. Les LLC seront enregistrées et, si cela se justifie, des audits seront effectués dans les délais de prescription applicables à l'établissement de l'impôt afin de déterminer l'activité financière applicable à chaque LLC. Des évaluations distinctes seront émises pour les sociétés à responsabilité limitée, le cas échéant.

Panneaux de signalisation

La session 2005 de l'assemblée générale de Virginie a adopté la loi HB 2774, qui modifie la définition des biens meubles corporels dans la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-602 pour inclure les enseignes manufacturées. Les fabricants d'enseignes sont ainsi passés du statut d'entrepreneurs à celui de détaillants lorsqu'ils vendent et installent des enseignes fabriquées, indépendamment du fait que l'enseigne peut être attachée à un bien immobilier ou en faire partie. La réglementation du titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4070 applique la taxe aux frais de fabrication ou de confection d'enseignes, de panneaux extérieurs et d'articles similaires. La taxe s'applique au prix total du produit fini, y compris la main-d'œuvre impliquée dans la construction ou la peinture de l'enseigne, des panneaux, etc. La taxe ne s'applique pas aux frais d'installation mentionnés séparément.

Le contribuable présente une facture pour l'achat de panneaux et de poteaux de signalisation. Sur la facture, le vendeur facture séparément la taxe pour les panneaux, mais n'applique pas la taxe au montant indiqué séparément pour les poteaux de signalisation. Le vendeur n'a pas non plus facturé la taxe sur la main-d'œuvre d'installation mentionnée séparément. Le contribuable conteste l'évaluation par le vérificateur de la taxe sur le prix des poteaux de signalisation et affirme qu'il s'agit d'un coût de main-d'œuvre pour l'installation. En outre, le contribuable fait valoir que les poteaux de signalisation ne sont pas imposables parce qu'ils sont fixés de manière permanente au sol lors de leur installation.

Bien que le contribuable affirme que les frais correspondent à la main-d'œuvre d'installation, la facture indique clairement que le montant évalué correspond à l'achat de poteaux de signalisation. Le vendeur a correctement facturé la taxe sur les ventes pour les panneaux, mais n'a pas taxé les poteaux sur lesquels les panneaux sont fixés. Conformément à ce qui précède, la taxe s'applique aux poteaux d'enseigne en tant qu'élément constitutif de l'enseigne. En conséquence, j'estime que le vérificateur a correctement évalué l'achat par le contribuable des poteaux de signalisation.

Tapis de course

Le contribuable présente également une facture et le bon de commande qui l'accompagne pour un tapis de course. Bien que le bon de commande indique que le montant correspond à la main-d'œuvre et au coureur, la facture indique le même montant pour le coureur uniquement. Le contribuable fait également valoir que le tapis est fixé de façon permanente à l'escalier, ce qui rend l'achat exonéré.

Le titre 23 du VAC 10-210-410 G stipule : "Une personne qui vend et installe des biens meubles corporels qui deviennent des biens immobiliers après leur installation est généralement considérée comme un entrepreneur, sauf qu'un détaillant qui vend et installe ... des revêtements de sol (par opposition aux sols eux-mêmes) n'est pas considéré comme un entrepreneur utilisateur ou consommateur en ce qui concerne ces derniers."

Le règlement prévoit que les détaillants sont des personnes qui disposent d'un établissement de vente au détail ou en gros et d'un stock de l'article susmentionné ou de ses composants. Le règlement précise ensuite que les personnes qui ne sont pas considérées comme des détaillants au sens de la définition ci-dessus sont réputées être des entrepreneurs et doivent payer la taxe sur les ventes pour ces articles. En outre, le ministère applique depuis longtemps une politique selon laquelle les frais forfaitaires qui comprennent à la fois un élément imposable et un élément exonéré sont considérés comme étant soumis à la taxe dans leur intégralité.

Le contribuable a acheté le rouleau de tapis pour l'utiliser dans le cadre de la prestation de services contractuels. Conformément à la loi susmentionnée, le contribuable est considéré comme le consommateur final de tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la prestation de ses services. En tant que consommateur final, le contribuable est tenu d'acquitter la taxe sur les ventes ou la taxe d'utilisation sur tous les biens meubles corporels utilisés dans le cadre de la fourniture de services contractuels relatifs à des biens immobiliers. Bien que je ne sois pas en mesure de déterminer si la main d'œuvre est incluse dans le montant de l'achat, selon la politique du ministère, si la main d'œuvre est incluse dans le prix, le montant total reste imposable. En conséquence, sur la base de l'autorité susmentionnée, le contribuable a été correctement imposé à la taxe d'utilisation. Je ne vois aucune raison de retirer cet achat de l'audit.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4769845648.M

Décisions du commissaire fiscal