12-129 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Ventes non taxées de biens meubles corporels

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

08-07-2012

Août 7, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant de mars 2008 à janvier 2011. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable, situé à ***** ("State A"), vend des pneus et fournit des services de réparation automobile aux clients de Virginie. Le contribuable dispose d'un personnel de vente qui appelle ses clients de Virginie et effectue des réparations sur le terrain en Virginie. Le contribuable conteste l'évaluation des ventes non taxées de biens meubles corporels et fournit des documents supplémentaires à l'appui de son affirmation selon laquelle les ventes ont été effectuées à des clients exonérés d'impôt.

DÉTERMINATION

Sauf s'il est prouvé qu'elles sont exonérées, toutes les ventes et locations sont présumées être soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les responsabilités du concessionnaire en matière de perception de la taxe sont énoncées dans les documents suivants Va. Code § 58.1-625, qui stipule "Tout revendeur qui néglige, omet ou refuse de collecter cette taxe sur chaque vente, distribution, location ou stockage taxable de biens meubles corporels effectué par lui, ses agents ou ses employés est responsable de la taxe et la paie lui-même."

Tout au long de sa contestation, le contribuable fait valoir qu'il aurait dû être informé par ses clients de la non-application de la taxe sur les ventes. Toutefois, il incombe au contribuable de percevoir la taxe sur les ventes correcte ou d'obtenir des certificats d'exonération valides pour les ventes qu'il considère comme exonérées de la taxe. Si le contribuable ne taxe pas correctement une transaction, il est redevable de cette taxe conformément à l'autorité précédente.

Certificats d'exemption

Code de Virginie Le § 58.1-623 prévoit que :

- Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre [...]. Ce certificat doit être signé par le contribuable et porter son nom et son adresse, indiquer le numéro du certificat d'enregistrement qui lui a été délivré le cas échéant, indiquer la nature générale du bien meuble corporel vendu, distribué, loué ou entreposé en vertu d'un certificat général, et doit être établi, en substance, dans la forme prescrite par le commissaire des impôts.

En outre, le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-280 stipule qu'il faut faire preuve d'une prudence et d'un jugement raisonnables lors de la réception de certificats et qu'un certificat incomplet, invalide, infirme ou incohérent à première vue n'est jamais acceptable.

Le commissaire fiscal a précédemment statué dans le document public 98-29 (2/20/98) qu'un certificat d'exemption obtenu après le début d'un audit fait l'objet d'un examen plus approfondi de la part du département et que de tels certificats ne sont acceptables que s'ils sont complets et valides.

Le contribuable présente des certificats d'exonération pour étayer son argument selon lequel plusieurs ventes ont été incorrectement évaluées. Toutefois, certains certificats présentés par le contribuable ne comportent pas de numéro d'enregistrement fiscal, d'adresse ou de description du type et de l'utilisation du bien acheté. Les certificats présentés par le contribuable dans le cadre du recours sont incomplets et donc invalides. En conséquence, comme le contribuable n'a pas fourni de certificats d'exonération dûment remplis pour justifier les ventes contestées, j'estime que ces ventes ont été correctement évaluées.

En revanche, les certificats d'exonération présentés pour les ventes à ***** et ***** sont correctement remplis et acceptables. Par conséquent, j'accepterai de retirer de l'évaluation toutes les ventes faites à ces clients.

Frais de dossier

Selon une facture relative à la vente de biens meubles corporels, la vente incluait des frais de manutention "" qui ont été évalués dans le cadre de l'audit. Le contribuable fait valoir que son système ne facture pas de frais de manutention et que les frais correspondent à la main-d'œuvre nécessaire à la livraison.

La taxe sur les ventes est basée sur le prix de vente d'un article tel que défini par Va. Code § 58.1-602. Le terme "prix de vente" est défini comme étant "[l]e montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris les services qui font partie de la vente ... sans déduction du coût des biens vendus, du coût des matériaux utilisés, du coût de la main-d'œuvre ou des services, des pertes ou de toute autre dépense de quelque nature que ce soit." En l'absence d'exemption légale, les frais de main-d'œuvre ou de service sont imposables lorsqu'ils sont liés à la vente de biens meubles corporels.

Code de Virginie § 58.1-609.5 3 prévoit une exonération de la taxe pour les frais de transport indiqués séparément. Le titre 23 VAC 10-210-6000 stipule que lorsque les frais de transport ne sont pas indiqués séparément ou qu'ils sont combinés à des frais de manutention ou à d'autres frais imposables, ils font partie du prix de vente du bien et sont soumis à la taxe sur les ventes.

Bien que le contribuable affirme que les frais évalués concernent le travail de livraison, il ne présente aucune documentation pour étayer son affirmation selon laquelle les frais n'incluent pas les services de manutention. Par conséquent, conformément à ce qui précède, j'estime que les frais de gestion ont été correctement évalués.

Appels de service

Le contribuable a fait l'objet d'une évaluation pour un appel de service routier qui comprenait la fourniture de biens meubles corporels. La facture indique que les services ont été vendus à un client de Virginie ; toutefois, le contribuable fait valoir qu'il ne fournit pas de services routiers en Virginie. Malgré ses affirmations, le contribuable n'est pas en mesure de fournir des documents pour étayer son affirmation selon laquelle le service routier a été effectué en dehors de la Virginie.

Conformément à la définition du prix de vente, le travail ou les services sont imposables lorsqu'ils sont fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels dans l'État de Virginie. En outre, Va. Code § 58.1-205 considère que toute évaluation faite par le département est à première vue correcte. Il incombe au contribuable de réfuter l'évaluation. En l'espèce, le contribuable n'a pas fourni de documentation à l'appui de son affirmation selon laquelle le service routier n'a pas été effectué en Virginie. Par conséquent, je ne vois aucune raison de retirer la taxe de l'évaluation.

Crédit

Le contribuable reconnaît qu'il n'a pas taxé correctement deux ventes évaluées dans l'échantillon de contrôle utilisé pour calculer la mesure de l'erreur. Dans le cas de la première vente, le contribuable déclare avoir été informé que la vente était imposable par le client A lorsque le contribuable a tenté d'obtenir un certificat d'exonération au cours de l'audit. Le client A a ensuite versé la taxe correcte au contribuable, qui l'a signalée au département. Lors de sa vente au client B, le contribuable a facturé à tort la taxe ***** à son client de Virginie. Le contribuable propose de rembourser la taxe ***** au client B et d'émettre une facture révisée avec le montant correct de la taxe de Virginie. Le contribuable conteste également les montants des ventes évalués pour le client B.

L'échantillonnage a été utilisé pour déterminer le niveau de conformité du contribuable au cours de la période d'audit. Sur la base des résultats de la période d'échantillonnage, l'erreur de conformité du contribuable a été mesurée et projetée sur l'ensemble des périodes restantes de l'audit. Bien que le contribuable puisse par la suite collecter et verser la taxe sur les ventes correcte auprès d'un client qu'il avait initialement traité comme exonéré, cela n'affecte pas le calcul de la mesure de l'erreur. Le contribuable n'a pas respecté les règles au cours de la période d'échantillonnage, car il n'a pas collecté la taxe de vente au détail correcte au moment de la transaction. En conséquence, je ne trouve aucune raison de retirer de l'échantillon la taxe ou les ventes évaluées pour l'un ou l'autre client.

Toutefois, j'accepterai de renvoyer l'audit au personnel d'audit pour qu'il vérifie la perception et le versement au ministère de la taxe sur les ventes correcte pour le client A et pour qu'il détermine le montant correct des ventes pour le client B. Si la taxe a été versée pour la vente au client A, j'accepterai de réduire la taxe évaluée du montant de la taxe versée au ministère. En outre, si cela se justifie, le montant des ventes évalué pour le client B sera ajusté.

Le contribuable sera contacté par l'équipe d'audit pour fournir des documents à l'appui de ses affirmations pour les clients A et B. Si les documents ne sont pas fournis par le contribuable dans les 45 jours suivant la date de contact de l'équipe d'audit, une facture révisée avec les intérêts courus à ce jour sera envoyée par courrier au contribuable.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4851178122.M

Décisions du commissaire fiscal