Décisions du commissaire fiscal

Introduction

Projet de loi de la Chambre des représentants 861 et projet de loi du Sénat 257 (2010 Actes de l'AssembléeLes chapitres 418 et 599 ont établi le crédit d'impôt pour la production cinématographique en Virginia. En vertu de ces lois, les sociétés de production cinématographique qui remplissent les conditions requises peuvent bénéficier d'une série de crédits d'impôt remboursables sur le revenu des particuliers et des sociétés pour les exercices fiscaux commençant à partir de janvier 1, 2011, pour un montant total de2.5 millions de dollars pour l'exercice biennal 2010-2012 et de5 millions de dollars pour tout exercice biennal ultérieur.

Ces directives sont publiées par le ministère des impôts ("le ministère") afin de guider les contribuables en ce qui concerne le crédit d'impôt pour la production cinématographique en Virginia. Ces lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants.) conformément aux dispositions énoncées dans le Va. Code § 58.1-439.12.03. Ces directives remplacent les directives et les règles relatives au crédit d'impôt pour la production cinématographique en Virginia publiées par le ministère le décembre 21, 2010 (document public 10-281). Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web du département, www.tax.virginia.gov.

Ces lignes directrices représentent l'interprétation de la législation pertinente par le Département de la fiscalité. Elles ne constituent pas une réglementation formelle et n'ont donc pas force de loi ou de règlement. Dans l'hypothèse où la décision finale d'une juridiction considérerait qu'une disposition des présentes lignes directrices est contraire à la loi, les contribuables qui suivent ces lignes directrices seront considérés comme s'étant appuyés sur un avis écrit erroné aux fins de l'exonération des pénalités et des intérêts en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu et de la loi sur les sociétés. Va. Code §§ 58.1-105, 58.1-1835 et 58.1-1845. En cas de doute sur l'application de ces lignes directrices, les contribuables sont encouragés à écrire au ministère pour obtenir une réponse écrite à leur question.

Description des crédits disponibles

Crédit d'impôt sur le revenu de base : Le crédit de base disponible est de 15 pour cent de toutes les dépenses admissibles (y compris les salaires), avec un bonus de 5 pour cent si la production est filmée dans une zone économiquement défavorisée du Commonwealth, ce qui rend le crédit de base total disponible jusqu'à 20 pour cent des dépenses admissibles.

Crédit supplémentaire pour les résidents de Virginia : La société de production peut bénéficier d'un crédit supplémentaire de 10 à 20 pour cent de la masse salariale des résidents de Virginia employés dans le cadre de la production cinématographique. Pour les entreprises qui dépensent au moins 250,000 en coûts de production totaux dans le Commonwealth, mais pas plus de 1 millions de dollars, le crédit sera égal à 10 pour cent de la masse salariale totale des résidents de Virginia. Pour les entreprises qui dépensent plus de 1 millions de dollars en coûts de production totaux dans le Commonwealth, le crédit sera égal à 20 pour cent de la masse salariale totale des résidents de Virginia.

Crédit supplémentaire pour les personnes résidant en Virginia et travaillant pour la première fois dans l'industrie : En plus des crédits décrits ci-dessus, les entreprises peuvent demander un crédit de 10 pour cent de leur masse salariale totale pour les résidents de Virginia qui sont employés comme premiers acteurs ou premiers membres d'une équipe de production dans le cadre d'une production en Virginia.

Les crédits disponibles grâce au crédit d'impôt pour la production cinématographique en Virginia s'ajoutent à d'autres mesures d'incitation à la production en Virginia. Pour de plus amples informations concernant toutes les aides financières disponibles pour les productions de Virginia, veuillez consulter le site web du Virginia Film Office ("VFO") ([http~://Fílm~Vírg~íñíá~.órg]).

Définitions

“Acteur » désigne une personne payée par la société de production pour jouer un rôle en Virginia, y compris, mais sans s'y limiter, les acteurs principaux, les cascadeurs, les voix off, les animateurs, les juges, les annonceurs et les rôles ou artistes qui apparaissent de manière récurrente.

"Montants dépensés dans le Commonwealth" signifie, dans le cas de biens corporels, les dépenses relatives aux biens et matériaux achetés ou loués auprès d'un vendeur qualifié qui sont effectivement et physiquement fournis, consommés ou utilisés en Virginia et, dans le cas de services, les dépenses relatives aux services effectués en Virginia.

"Lettre de certification" document délivré par la VFO à l'issue d'une production qualifiée reflétant le montant du crédit à allouer à la société de production.

"Publicité commerciale" désigne les publicités enregistrées sur film, cassette vidéo ou support numérique pour une distribution multi-marchés qui s'étend en dehors de l'État de Virginia par le biais de réseaux de télévision, du câble, du satellite, de l'internet, du DVD, de la vidéo à domicile ou des cinémas. Les campagnes d'image de marque, de marketing, de promotion et/ou de publicité électronique ne sont pas éligibles. Certaines productions animées peuvent être prises en compte.

"Rémunération et salaires" désigne le "salaire" tel que défini à l'article 3401 de l'Internal Revenue Code. Les méthodes de paiement peuvent inclure, sans s'y limiter, des paiements directs ou indirects tels que des paiements par l'intermédiaire d'un agent ou d'une agence, ou des paiements par l'intermédiaire d'une société de services à la personne ou d'une société de location de personnel qui paie l'individu.

"Lettre d'intention d'allocation de crédit document délivré par le VFO après réception et approbation de la demande initiale d'une société de production, décrivant les conditions du crédit, y compris le montant maximum des crédits à recevoir par une société de production sur la base d'une estimation des dépenses éligibles.

"Production de médias interactifs numériques" : tout divertissement interactif destiné à une exploitation commerciale, y compris, mais sans s'y limiter :

• Projets de jeux vidéo ;
• Jeux sur console ;
• Jeux informatiques ;
• Jeux pour consoles portables ;
• Jeux sur appareils électroniques mobiles ; et
• Jeux vidéo en ligne massivement multi-joueurs (MMOG) et mondes virtuels qui répondent à l'exigence d'une distribution multi-marchés via Internet ou tout autre canal d'exposition.

"On entend par "zone économiquement défavorisée une zone désignés comme tels par le Partenariat pour le développement économique de Virginia.

"Employé pour la première fois en tant qu'acteur ou membre d'une équipe de production" signifie recevoir une rémunération et un salaire pour la première fois en Virginie en tant qu'acteur ou membre d'une équipe de production, comme vérifié par le VFO.

"Employés dans le cadre de la production d'un film dans le Commonwealth". désigne toute personne figurant sur la liste de paie d'une société de production pour la production pour laquelle la société de production reçoit le crédit.

On entend par "société de location de personnel" une entreprise qui, en vertu d'un accord et moyennant une rémunération, place les salariés d'une entreprise cliente sur le registre du personnel de la société de location. À son tour, la société de leasing "leases" rend ces employés à leur employeur d'origine, généralement pour une durée illimitée.

"Série télévisée épisodique" : programme télévisé composé de plusieurs épisodes d'une même saison. Aux fins des présentes lignes directrices, une saison entière d'épisodes est considérée comme une seule production cinématographique.

On entend par "filmé" la création ou la manipulation numérique d'un projet d'image en mouvement ; l'activité de production proprement dite pour divers segments de l'industrie :

• Dans le cas d'un long métrage, d'une émission de télévision ou d'un projet commercial en prise de vue réelle, la production du projet impliquant la capture d'images par une caméra ;
• Pour un long métrage d'animation, une émission de télévision ou un spot publicitaire, la création d'images numériques générées par ordinateur ou l'utilisation d'une caméra pour filmer en stop motion ou en time lapse ;
• Pour un jeu vidéo, l'utilisation d'ordinateurs ou de logiciels pour créer des images numériques interactives et des effets visuels ; et
• Pour un projet d'effets visuels, la finition d'un long métrage, d'une émission de télévision ou d'un spot publicitaire avec la création d'effets visuels, y compris, mais sans s'y limiter, le montage, les effets visuels, les effets sonores, la musique ou l'animation.

"Filmé dans le Commonwealth désigne une production cinématographique qui s'est efforcée de filmer au moins 50 pour cent de ses principaux jours de tournage dans le Commonwealth.

"On entend par "biens et services les produits physiques et les services domiciliés et utilisés en Virginia qui sont directement attribuables à la production d'un projet y compris, mais sans s'y limiter, les contractants, les sous-traitants et les prestataires de services, ainsi que l'achat, la location et le crédit-bail de produits ou d'équipements. Pour les biens dont le prix d'achat est égal ou supérieur à25,000, le montant inclus dans les dépenses admissibles est le prix d'achat moins la juste valeur marchande du bien au moment où la production est achevée.

• Exemple : Elite Motion Pictures achète une nouvelle voiture pour50,000 afin de l'utiliser comme accessoire sur le plateau de tournage de son film. Au terme de la production, la valeur de la voiture s'est dépréciée pour atteindre40,000. Elite Motion Pictures ne peut déclarer que des dépenses d'une valeur de10,000 pour le coût de la voiture afin de bénéficier du crédit.
  

"Membre d'une équipe de production" désigne les personnes employées en tant que personnel de production ou techniciens sur le plateau, y compris, mais sans s'y limiter, les comptables, les coordinateurs, les secrétaires, la caméra, le casting, la construction, les costumes, l'électricité, le montage, la prise de vue, le repérage, la coiffure, le maquillage, les accessoires, l'équipe de tournage, la décoration du plateau, le son, les effets spéciaux, le transport et les effets visuels.

"Protocole d'accord" Document délivré par le VFO et devant être signé par le VFO et la société de production pour convenir des conditions à remplir pour que la société de production puisse bénéficier des crédits d'impôt.

"Production cinématographique" désigne tout projet audiovisuel enregistré utilisant une série d'images en mouvement et destiné à être distribué ou utilisé à des fins commerciales, y compris, mais sans s'y limiter, les longs métrages, les séries télévisées épisodiques, les publicités, etc. Le janvier 1, 2013, ce trimestre comprendra des productions de médias numériques interactifs. Les termes "film", "production" et "projet" ont la même signification que "production cinématographique" aux fins des présentes lignes directrices.

"Société de production cinématographique" désigne toute personne physique, société de capitaux, société de personnes, société à responsabilité limitée ou toute autre forme d'association commerciale produisant une production cinématographique. Pour déterminer si une société remplit les conditions requises pour bénéficier du Virginia Motion Picture Production Tax Credit, une entité qui est détenue à au moins 80 pour cent par une société de production cinématographique et qui est tenue de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia peut également être considérée comme une société de production cinématographique si le protocole d'accord entre le VFO et la société de production désigne cette entité comme la société qui bénéficiera du crédit d'impôt. Aux fins des présentes lignes directrices, on entend par "société de production" la même chose que par "société de production cinématographique".

"Matériel obscène désigne tout matériel qui, considéré dans son ensemble, a pour thème ou objectif dominant un appel à l'intérêt prurigineux pour le sexe, c'est-à-dire un intérêt honteux ou morbide pour la nudité, la conduite sexuelle, l'excitation sexuelle, les fonctions excrétrices ou leurs produits, ou l'abus sadomasochiste, et qui dépasse substantiellement les limites habituelles de la franchise dans la description ou la représentation de ces sujets et qui, considéré dans son ensemble, n'a pas de valeur littéraire, artistique, politique ou scientifique sérieuse.

"Société de services à la personne" moyens une entreprise qui est une "qualified personal services corporation" au sens de l'article 448(d)(2) de l'Internal Revenue Code.

"Publicité politique" : publicité dont l'objectif principal est la commercialisation d'idées, d'attitudes et de préoccupations concernant des questions d'intérêt public, y compris des concepts et des candidats politiques.

"Post-production" La période de production physique qui a lieu à la fin de la production (photographie principale), y compris, mais sans s'y limiter, le montage, le montage et le mixage du son, la musique, les effets visuels et l'animation.

On entend par "préproduction" la période de production physique qui a lieu avant le début des principaux travaux de prise de vue, mais après que le projet a reçu une lettre d'intention d'attribution de crédits. Cela comprend, sans s'y limiter, des activités telles que le repérage des lieux, l'embauche de membres de l'équipe et la mise en place d'un bureau de production dédié.

"Photographie principale" La phase de production au cours de laquelle la production cinématographique est effectivement filmée ou créée.

"Production" désigne la période englobant la préproduction, la prise de vue principale et la postproduction.

"Production cinématographique qualifiée désigne une production qui a été certifiée par le VFO comme satisfaisant pleinement aux exigences initiales du crédit et qui a reçu une lettre d'intention d'allocation de crédit.

"Vendeur qualifié" désigne toute personne physique, société de personnes, société à responsabilité limitée ou autre entité commerciale qui 1) fournit des biens et des services à un film qualifié pendant la production, dans le cadre de son activité normale ; 2) possède un établissement physique en Virginia ; et 3) est habilitée à exercer son activité en Virginia.

On entend par "dépenses admissibles" la somme des montants réels dépensés dans le Commonwealth par une société de production dans le cadre de la production d'un film tourné dans le Commonwealth pour certains biens et services loués ou achetés et pour certaines rémunérations et certains salaires approuvés par le VFO. Les exemples de dépenses admissibles comprennent, sans s'y limiter, les dépenses suivantes

• • Salaires des acteurs et de l'équipage résidents et non résidents (inférieurs ou égaux à1 millions de dollars par individu) ;
  • Hébergement ;
  • Coûts de construction et d'exploitation des installations ;
  • Édition et services connexes ;
  • Photographie ;
  • Synchronisation du son ;
  • L'éclairage ;
  • Garde-robe, maquillage et accessoires ;
  • Traitement des films ;
  • Mixage sonore ;
  • Effets spéciaux et visuels ;
  • La musique ;
  • Frais de location ;
  • Achat et location d'installations et d'équipements ;
  • Frais de licence, d'enregistrement et de permis ;
  • les coûts liés au rapport du comptable public indépendant ; et
  • Toute autre dépense de production pour laquelle des taxes sont établies ou imposées par l'État et qui est approuvée par le VFO.

Voici quelques exemples de dépenses non admissibles

• Les salaires ou rémunérations supérieurs à1 millions de dollars versés à des particuliers pour des services personnels dans le cadre d'une seule production (dans ce cas, seule la première tranche de salaire de1 millions de dollars est considérée comme une dépense admissible) ;
• les coûts de développement, les dépenses de marketing et de promotion, les dépenses de distribution, ou toute dépense encourue avant la préproduction ou après la postproduction d'un long métrage, d'une production télévisuelle ou d'un jeu vidéo ; et
• Toute dépense effectuée ou encourue en dehors du Commonwealth de Virginie.

On entend par "production de téléréalité" une production télévisée décrivant des événements réels et ne faisant pas appel à des acteurs, au moyen de séquences réelles présentant des personnes engagées dans des situations apparemment non scénarisées ; aucun personnage fictif n'est créé.

"Le département" désigne le département des impôts de Virginia.

"VFO" : l'Office du film de Virginia.

"Résident de Virginia" désigne une personne physique domiciliée en Virginia à un moment quelconque de l'année d'imposition et toute autre personne physique qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginia, qu'elle soit domiciliée en Virginia ou non.

Conditions d'éligibilité de la production

Il s'agit des conditions minimales qu'une société de production doit remplir pour pouvoir bénéficier du crédit d'impôt.

Une société de production peut bénéficier du crédit d'impôt si elle

• Remplir de manière satisfaisante le formulaire de demande initiale (disponible sur le site Internet de la VFO), [http~://Fílm~Vírg~íñíá~.órg]);
• Respecter tous les délais fixés par le VFO ; et
• Remplir toutes les conditions spécifiées dans le protocole d'accord.

Une société de production doit également remplir les conditions suivantes :

• dépense au moins250,000 en "dépenses admissibles" ;"
• s'efforce de bonne foi de tourner au moins 50 pour cent des prises de vue principales dans le Commonwealth ;
• Accepte de faire figurer la mention "filmé en Virginia" et le logo de la Virginia dans la production finale ;
• est entièrement financé par un contrat de distribution multimarché, sans tenir compte de la valeur des crédits d'impôt ; et
• Vérifie que le projet entrera en phase de préproduction dans les 90 jours suivant l'approbation de la demande.

Le crédit n'est accordé que pour les dépenses liées à des productions cinématographiques éligibles. Les productions cinématographiques éligibles sont, entre autres, les suivantes :

• Longs métrages ;
• Documentaires ;
• Spéciales de longue durée,
• Mini-série télévisée ;
• Série télévisée épisodique ;
• Annonces commerciales ;
• Vidéos et clips musicaux ;
• Télévision interactive ; et
• En vigueur à partir de janvier 1, 2013, productions de médias numériques interactifs.

Les productions cinématographiques éligibles ne comprennent pas

• Publicité politique et contenu rédactionnel ;
• Tout programme de télévision en continu créé principalement pour les informations, la météo ou les rapports sur les marchés financiers ;
• Toute production en direct ou préenregistrée présentant des événements d'actualité, des événements sportifs, des remises de prix ou d'autres galas ;
• Une production de télé-réalité, y compris, mais sans s'y limiter, les productions sous la forme d'un jeu, d'un questionnaire, d'une vente aux enchères ou d'un concours ;
• Toute production contenant du matériel obscène ;
• Les productions dont le seul but est de collecter des fonds ;
• Une production de longue durée qui commercialise principalement un produit ou un service ;
• Une production utilisée pour la formation ou la publicité interne d'une entreprise ou d'autres productions similaires ;
• Sites web de jeux de hasard et autres productions de jeux de hasard ;
• Sites web ou microsites de marketing et de promotion ; toutes les formes de médias sociaux, de réseaux sociaux, de marketing et de promotion de la marque ;
• Infopublicités, infotainment ou contenu ludo-éducatif ;
• les productions basées sur la sollicitation ; et
• Les productions qui ne dépensent pas au moins250,000 en dépenses admissibles.

Processus et procédures de candidature

Première demande

Les sociétés de production qui remplissent les conditions d'éligibilité de base décrites ci-dessus doivent soumettre une demande initiale au VFO au moins 30 jours avant la production. La demande doit être accompagnée de tous les documents requis par le VFO. Les candidatures peuvent être déposées en ligne sur le site web de la VFO, qui se trouve à l'adresse suivante [http~://Fílm~Vírg~íñíá~.órg].

Traitement des demandes par le VFO

Le VFO examinera chaque demande pour s'assurer que tous les documents nécessaires sont joints. Si la demande est incomplète, le VFO contactera la société de production pour lui demander les informations manquantes. La demande ne sera pas examinée pour l'attribution de crédits tant qu'elle ne sera pas complète.

Les demandes complétées seront examinées par le VFO afin de déterminer le montant estimé des dépenses admissibles, le coût total de production et d'autres informations nécessaires pour déterminer l'admissibilité et le niveau d'attribution du crédit. Le VFO déterminera quelles productions doivent être approuvées et lesquelles doivent être refusées sur la base d'un ou de tous les facteurs suivants :

• le montant des dépenses de production dans l'État ; et
• Les critères de qualification de la production cinématographique, qui incluent, mais ne sont pas limités à :
  • Si la production implique une production physique dans le Commonwealth de Virginie ;
  • Le nombre de résidents de Virginia qui seront employés dans la production et le niveau de rémunération qu'ils recevront ;
  • La mesure dans laquelle la production contribuera au soutien et à l'expansion des sociétés de production existantes en Virginia ;
  • La mesure dans laquelle la production aura un impact sur les entreprises locales existantes et sur l'économie locale ;
  • La mesure dans laquelle la production impliquera des entreprises existantes et nouvelles situées en Virginia ;
  • La mesure dans laquelle la production fournit des emplois dans des installations physiquement situées dans le Commonwealth de Virginie ; et
  • Toute autre considération pertinente déterminée par le VFO.

Les productions ne seront prises en considération que si des fonds sont disponibles. Le financement étant limité, il est possible que tous les fonds aient été réservés par des productions antérieures au moment où la société de production soumet sa demande initiale. Dans ce cas, le VFO informera la société de production de la prochaine date à laquelle un examen de la production pourra être effectué. Le VFO informera également la société de production si une nouvelle demande est nécessaire pour un examen ultérieur.

L'attribution des crédits disponibles est laissée à la seule discrétion du VFO et ses décisions quant à l'éligibilité d'une société cinématographique et au montant des crédits qui lui sont initialement attribués sont définitives.

Les sociétés de production cinématographique qui sont rejetées par le VFO pour une production particulière peuvent demander à l'avenir des crédits d'impôt pour d'autres productions.

Notification de crédit

Le VFO a l'intention d'approuver ou de refuser les demandes complètes dans un délai de 10 jours ouvrables à compter de la réception de la demande, mais se réserve le droit de prendre jusqu'à 30 jours pour répondre.

La décision d'accorder éventuellement des crédits d'impôt à une société de production sera confirmée par une lettre d'intention d'attribution de crédits qui comprendra :

• Le montant maximum du crédit d'impôt attribué ;
• La date à laquelle l'éligibilité aux dépenses qualifiées commence ; et
• La date à laquelle l'éligibilité aux dépenses qualifiées prend fin.

Après réception de la lettre d'intention d'attribution de crédits, la société de production conclura un protocole d'accord avec le VFO, précisant les conditions que la société de production doit remplir pour recevoir les crédits. Le mémorandum comprendra au minimum les éléments suivants

• Le montant estimé des dépenses en Virginia ;
• Le nombre estimé d'embauches de résidents de Virginia ;
• le calendrier de l'achèvement de la production en Virginia ; et
• Le montant maximum de crédits à allouer à la société de production.

En signant le protocole d'accord, la société de production cinématographique renonce à tout droit de contester le montant des crédits d'impôt qui lui ont été attribués et accepte que le montant des crédits accordés à l'achèvement de la production cinématographique puisse être inférieur au montant maximum indiqué dans le protocole d'accord en fonction du montant des dépenses admissibles, mais qu'il ne puisse pas être supérieur.

Les sociétés de production qui souhaitent bénéficier du crédit d'impôt doivent recevoir une lettre d'intention d'attribution de crédit de la part du VFO avant d'effectuer ou d'engager des dépenses de production qualifiées, afin que ces dépenses soient éligibles au crédit.

Exigences en cours de production

Le demandeur doit à tout moment tenir des registres et des comptes appropriés conformément aux principes comptables généralement acceptés appliqués de manière cohérente, les livres, registres ou documents relatifs à la production agréée sous la garde ou le contrôle du contribuable pouvant faire l'objet d'une inspection et d'un contrôle raisonnables de la part du ministère, y compris, sans s'y limiter, la réalisation de copies des livres, registres ou documents, et l'inspection ou l'évaluation de l'un des actifs du demandeur ou de la production agréée. Il doit inclure toutes les recettes du vendeur pour lesquelles la production demande des crédits d'impôt.

Si la production physique s'étend sur une année civile, la société de production doit déposer un rapport auprès du VFO pour vérifier l'état d'avancement de la production. Le rapport comprend un compte rendu détaillé des montants dépensés dans le Commonwealth au stade actuel de la production et fournit la preuve qu'il progresse.

Après la production

À l'issue d'une production qualifiée, le demandeur doit soumettre au VFO la preuve du montant dépensé dans le Commonwealth et tout document supplémentaire requis par le VFO en collaboration avec le ministère. Toute entité intermédiaire qui souhaite demander le crédit au niveau de l'entité plutôt que de l'attribuer à ses propriétaires individuels doit en informer le VFO par écrit au moment de l'introduction de la demande finale.

Les demandes sont présentées au moyen d'un formulaire approuvé par la VFO et signées par un expert-comptable indépendant agréé. Le CPA doit certifier (i) qu'il a examiné les dépenses déclarées par le demandeur, (ii) que ces dépenses répondent à la définition des dépenses admissibles et (ii) qu'elles ont été encourues en Virginie par le demandeur dans le cadre de la production d'un film tourné en Virginie.

Après approbation, le VFO délivre au demandeur une lettre de certification indiquant le montant du crédit d'impôt auquel le contribuable peut prétendre sur sa déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia. La lettre de certification comprendra le nom de la production, une description de la production et un compte rendu détaillé des dépenses admissibles pour lesquelles le crédit est demandé.

Demander le crédit

En vertu des exigences de la Va. Code § 58.1-499 C, le contribuable, après avoir reçu du VFO des copies de la lettre de certification, doit remplir la déclaration d'impôt sur le revenu de l'État de Virginie applicable et y joindre toute documentation requise afin de recevoir le crédit remboursable pour la production de films cinématographiques en Virginie. Le crédit est remboursable et doit être utilisé pour réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou morales du contribuable en Virginia pour l'année fiscale au cours de laquelle la production physique a été achevée.

Lorsqu'un contribuable peut prétendre à plus d'un crédit d'impôt sur le revenu Virginia, il doit épuiser tous les autres crédits applicables avant d'utiliser le crédit remboursable pour la production de films, afin de s'assurer que le contribuable bénéficie du maximum de ses crédits. Le crédit d'impôt pour la production cinématographique n'est pas reportable et doit donc être utilisé pour réduire l'impôt sur le revenu de Virginia pour l'année fiscale au cours de laquelle la production physique a été achevée. Si le montant du crédit disponible est supérieur à l'impôt dû par le contribuable, ce dernier recevra un remboursement du ministère pour l'excédent net du crédit remboursable par rapport à l'impôt restant à payer. Voir le document public 95-240 (9/22/95) pour de plus amples informations concernant la commande de crédits d'impôt.

Tout contribuable bénéficiant de ce crédit d'impôt doit conserver et mettre à disposition pour inspection toute information ou registre demandé par le département.

Entités intermédiaires

Le montant de tout crédit attribuable à une entité intermédiaire, telle qu'une société de personnes, une petite société commerciale (S corporation) ou une société à responsabilité limitée, sera généralement attribué aux partenaires individuels, aux actionnaires ou aux membres, respectivement, au prorata de leur propriété ou de leur participation dans ces entités commerciales. Si une entité intermédiaire souhaite demander ce crédit au niveau de l'entité sans attribuer le montant du crédit aux propriétaires individuels, l'entité intermédiaire doit en informer le VFO par écrit au moment où elle soumet sa demande finale et, après approbation, doit suivre toutes les instructions relatives à la demande de crédit fournies dans la lettre de certification.

Détails du rapport annuel du département

Le ministère, en consultation avec la VFO, doit publier un rapport pour le mois de novembre 1 de chaque année pour la période de 12 mois se terminant le mois de décembre précédent 31. Ce rapport comprendra les informations suivantes :

• Localisation des sites utilisés dans une production pour laquelle un crédit a été demandé ;
• Dépenses admissibles pour lesquelles un crédit a été demandé, classées selon qu'il s'agit de biens, de services ou de rémunérations payés par la société de production ;
• Nombre de personnes employées dans le Commonwealth dans le cadre de la production pour laquelle les crédits ont été demandés ; et
• Le coût total pour le fonds général du Commonwealth des crédits demandés.

Informations complémentaires

Ces lignes directrices et ces règles sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse suivante www.policylibrary.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter le département des impôts à l'adresse suivante : (804) 367-8037 (www.tax.virginia.gov) ou le Virginia Film Office à l'adresse suivante : (804) 545-5530 ([http~://Fílm~Vírg~íñíá~.órg]).

• • • • • • • • Approuvé :

• • • • • • • • Craig M. Burns
                Commissaire à la fiscalité
                

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