12-127 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Achat de biens meubles corporels destinés à être utilisés ou consommés

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

08-02-2012

Août 2, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente réponse fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation délivré à ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2007 à janvier 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite une chaîne nationale de restaurants en Virginia. Le contribuable conteste la taxe d'utilisation calculée sur deux factures et fournit des documents supplémentaires à l'appui de ses affirmations.

DÉTERMINATION

Services de réparation des sols

Code de Virginie § 58.1-603 impose la taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans l'État de Virginia.

Code de Virginie Le § 58.1-610 prévoit, "Toute personne qui s'engage oralement, par écrit ou par bon de commande, à effectuer des travaux de construction, de reconstruction, d'installation, de réparation ou tout autre service relatif à un bien immobilier ou aux installations qui s'y trouvent, et à fournir dans ce cadre des biens meubles corporels, est réputée avoir acheté ces biens meubles corporels en vue de leur utilisation ou de leur consommation." La loi prévoit ensuite que cette personne doit payer une taxe d'utilisation sur les biens meubles corporels utilisés.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-410 G stipule que les personnes qui vendent et installent des revêtements de sol qui sont fixés de manière permanente aux planchers sont considérées comme utilisant ou consommant des entrepreneurs en ce qui concerne ces articles. Ces revêtements de sol comprennent la moquette, les blocs de bois, le liège, le carrelage, le linoléum et les revêtements de sol en vinyle lorsqu'ils sont collés, cimentés ou autrement fixés de manière permanente aux planchers ou aux sous-planchers en contreplaqué et en béton.

Le contribuable présente une facture d'un entrepreneur pour l'achat de réparations de revêtements de sol. La facture et le devis qui l'accompagne indiquent que les réparations comprennent l'installation de plaques de ciment, d'un produit d'étanchéité, d'un nouveau carrelage et d'un coulis époxy. Les réparations comprennent également l'enlèvement du carrelage existant, des joints et des cloisons sèches au-dessus du sol.

D'après la description figurant sur la facture d'achat et l'estimation des coûts, l'entrepreneur fournit des services de réparation concernant des biens immobiliers. Les autorités susmentionnées considèrent que les entrepreneurs fournissant de tels services sont soumis à la taxe sur tous les matériaux et fournitures utilisés dans le cadre de la prestation de leurs services. Par conséquent, en tant qu'acheteur de ces services contractuels, le contribuable n'est pas assujetti à la taxe. Par conséquent, l'évaluation de l'audit sera révisée pour supprimer ce point.

[*******************]

Le contribuable présente des factures de ********** pour étayer son affirmation selon laquelle il a acheté des services de sous-traitance et que, par conséquent, le montant évalué dans le cadre de l'audit n'est pas soumis à la taxe. Les factures n'indiquent pas les produits ou services fournis et ne concordent pas avec le montant évalué. Le contribuable déclare également que le paiement des frais juridiques liés à l'achat est inclus dans le montant évalué. Cependant, la facture présentée pour les frais fait référence à un autre vendeur.

Code de Virginie § 58.1-633 et le règlement qui l'accompagne, Title 23 VAC 10-210-470, prévoient que tout revendeur responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est tenu de tenir et de conserver pendant au moins trois ans des registres adéquats et complets permettant de déterminer la taxe sur les ventes et l'utilisation dont il est redevable. En l'absence de registres adéquats, le commissaire fiscal est autorisé à établir la taxe sur la base de la documentation disponible. En conséquence, j'estime que le contribuable n'a pas présenté de documentation adéquate pour étayer son affirmation selon laquelle le montant évalué n'est pas imposable. Il n'y a donc aucune raison de l'exclure de l'audit.

CONCLUSION

Je comprends que l'avis d'imposition a été intégralement payé. Sur la base de cette détermination, un remboursement d'un montant de ***** d'impôt plus les intérêts de remboursement relatifs à la question des services de réparation des planchers sera effectué au contribuable.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4923311347.M

Décisions du commissaire fiscal