12-126 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Déclarations non déposées dans les délais, remboursements refusés.

Sujet

Prescription

Date d'émission

07-31-2012

Juillet 31, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel du refus par le ministère des remboursements demandés sur les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie déposées par ***** (le contribuable "" ) pour les années d'imposition se terminant le 31, 2004 à 2006. Vous demandez également à être dispensé de l'application de la pénalité et des intérêts pour l'exercice fiscal clôturé le 31, 2007.

FAITS

Le contribuable a déposé les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2004 à 2009 en décembre 5, 2010, après avoir été contacté par le ministère concernant le dépôt d'une déclaration d'impôt sur le revenu pour l'année d'imposition 2007. Le ministère a refusé les remboursements demandés pour les années d'imposition 2004 à 2006, a établi une cotisation pour l'année d'imposition 2007 et a compensé les remboursements pour les années d'imposition 2008 à 2010 avec le solde dû pour 2007.

Le contribuable a payé le reste de la cotisation pour l'année d'imposition 2007 et a introduit un recours, soutenant que les paiements excédentaires de 2004 à 2006 dépassaient le montant de l'impôt dû pour l'année d'imposition 2007. Selon ce raisonnement, le contribuable soutient que le département n'aurait pas dû imposer de pénalités et d'intérêts pour 2007 et demande le remboursement de l'impôt net payé en trop.

DÉTERMINATION

Prescription

Code de Virginie § 58.1-499 A prévoit qu'en cas de paiement en trop d'un impôt, que ce soit en raison d'une retenue excessive, d'une surestimation et d'un paiement en trop de l'impôt estimé, ou d'une erreur de la part du contribuable, le commissaire fiscal ordonne le remboursement du paiement en trop. Code de Virginie § 58.1-499 D précise toutefois, dans sa partie pertinente :

- Aucun remboursement au titre de la présente section . est effectué ... . que ce soit à la suite d'une découverte par le département ou d'une demande écrite du contribuable, si cette découverte n'est pas faite ou si cette demande écrite n'est pas reçue dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prévu par la loi pour le dépôt dans les délais de la déclaration . . . . (souligné par l'auteur).

Les déclarations d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2004 à 2006 devaient être déposées respectivement le 2, 2005 (car le 1 était un dimanche), le 1, 2006, et le 1, 2007. Le délai légal de trois ans pour déposer les déclarations en vue d'obtenir un remboursement a expiré pour les années d'imposition en cause respectivement le mai 2, 2008, le mai 1, 2009, et le mai 1, 2010. Les déclarations n'ont été déposées qu'en décembre 5, 2010, bien après l'expiration du délai de prescription.

Le département est lié par les exigences claires de la loi. Par conséquent, votre demande de remboursement doit être rejetée.

Pénalités et intérêts

En vertu de Va. Code § 58.1-347, une personne physique qui ne produit pas de déclaration à la date d'échéance ou à la date d'échéance prorogée de cette déclaration est soumise à une pénalité égale à 6% de la dette fiscale par mois ou fraction de mois au cours duquel ce défaut de production se poursuit, sans dépasser 30% , dans l'ensemble. En outre, Va. Code § 58.1-351 impose une pénalité égale à 6% de la taxe imposable due par mois ou fraction de mois, n'excédant pas 30% au total, à une personne physique qui ne paie pas la totalité de sa taxe à la date d'échéance.

La date d'échéance de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques 2007 était le mois de mai 1, 2008. Étant donné que la déclaration 2007 n'a été déposée qu'en décembre 5, 2010, la pénalité globale 30% a été appliquée de manière appropriée.

En outre, Code de Virginie § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation d'une somme d'argent qui était due au Commonwealth. Par conséquent, l'évaluation des intérêts par le département pour 2007 était correcte en vertu de la loi.

CONCLUSION

Les remboursements demandés par le contribuable pour les années d'imposition 2004 à 2006 ont été refusés à juste titre, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-499 D. En outre, le département a correctement évalué la pénalité et les intérêts pour l'année fiscale 2007, comme l'exige la loi de Virginie. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2007 est confirmée et la demande de remboursement du contribuable doit être rejetée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4815053958.E

Décisions du commissaire fiscal