12-124 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La vente de la plus-value dans le pays A a été incluse dans le FAGI des contribuables : Aucune soustraction autorisée

Sujet

Crédits,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements,

Soustractions et exclusions

Date d'émission

07-31-2012

Juillet 31, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Les contribuables, résidents de Virginia, ont payé l'impôt sur le revenu à un autre pays sur la plus-value de la vente d'un bien situé à ***** (Pays A) pour l'année fiscale 2008. Les contribuables ont demandé un crédit d'impôt sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu pour l'impôt sur le revenu payé à un autre pays. Lors du calcul du revenu imposable en Virginia, les contribuables ont soustrait le gain en tant que revenu de source étrangère. Lors de l'audit, le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition.

Les contribuables ont payé la cotisation et ont fait appel, en soutenant que les États-Unis ont conclu avec le pays A une convention qui accorde un crédit d'impôt pour les revenus de source étrangère. Le contribuable fait valoir que les taux d'imposition du pays A sont plus élevés que les taux d'imposition aux États-Unis et que l'impôt sur le revenu de Virginia constitue une double imposition. Le contribuable affirme en outre que l'État dans lequel il réside actuellement autorise un tel crédit.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie ont la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), avec certaines exceptions, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia se conforme généralement à la législation fédérale en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le revenu brut ajusté fédéral (FAGI). Les revenus inclus dans le FAGI d'un résident de Virginie sont soumis à l'impôt de la Virginie, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de la Virginie en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Il fut un temps, Va. Code § 58.1-322 prévoyait une soustraction du FAGI pour certains revenus de source étrangère. Toutefois, l'Assemblée générale a expressément abrogé la soustraction pour les exercices fiscaux commençant à partir du 1er janvier 1, 2003. Étant donné que le gain étranger a été inclus dans le FAGI des contribuables et que l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas encore été versé, la Commission a décidé de ne pas le faire. Code de Virginie ne permet pas de soustraire ces revenus, le département a eu raison de refuser la soustraction sur la déclaration de revenus 2008. La politique de Virginia a été formulée de manière cohérente dans les documents suivants : P.D. 03-54 (5/3/2003), P.D. 07-1 (2/22/2007), P.D. 8-103 (6/18/2008), et P.D. 09-50 (4/27/2009).

Les contribuables affirment qu'ils ont droit à l'exclusion des revenus étrangers dans la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia parce que les conventions fiscales conclues par les États-Unis avec d'autres pays sont conçues pour éviter la double imposition. En outre, ils affirment que d'autres États accordent un crédit pour les revenus de source étrangère.

En raison de leur caractère législatif, les lois relatives aux exemptions et aux exclusions autorisées dans le calcul du revenu et aux crédits accordés en déduction d'une obligation fiscale doivent être interprétées strictement contre le contribuable et en faveur de l'autorité fiscale. Voir Howell's Motor Freight, Inc. et al. c. Virginia Department of TaxationCircuit Court of the City of Roanoke, Law No. 82-0846 (10/27/1983).

Les tribunaux reconnaissent depuis longtemps que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale est un événement imposable. Il est également établi depuis longtemps que le risque de double imposition ne viole pas les droits constitutionnels d'un contribuable. En Guaranty Trust Co. of New York c. Commonwealth de Virginie305 US 19 (1938), la Cour suprême des États-Unis a estimé que l'imposition d'un impôt sur le revenu en vertu des lois de Virginie sur les revenus perçus en tant que bénéficiaire d'un trust établi à New York ne violait pas la clause d'application régulière de la Constitution, même si le trust était également soumis à l'impôt dans l'État de New York. Ce traitement n'a pas non plus nié l'égalité de protection prévue par la Constitution des États-Unis.

Les contribuables affirment qu'une convention fiscale entre les États-Unis et le pays A nécessite un crédit d'impôt étranger sur la déclaration d'impôt fédéral sur le revenu des États-Unis. Cependant, les contribuables n'ont fourni aucune preuve de l'existence d'un tel traité ou d'une telle disposition. En outre, bien que l'affirmation des contribuables soit correcte, un crédit d'impôt étranger accordé sur une déclaration d'impôt fédéral sur le revenu n'annule pas l'action claire de l'Assemblée générale de Virginia d'abroger la soustraction des revenus de source étrangère pour les déclarations d'impôt sur le revenu de Virginia à compter des années d'imposition commençant le et après le mois de janvier 1, 2003.

Étant donné que la plus-value réalisée sur la vente de terres dans le pays A a été incluse dans le FAGI des contribuables et que les lois de Virginia n'autorisent pas la soustraction de ces revenus, le ministère a eu raison de refuser la soustraction dans la déclaration d'impôt sur le revenu 2008.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4889602222.D

Décisions du commissaire fiscal