12-123 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

La vente d'un véhicule automobile à un client situé en dehors de l'État constitue une vente dans le cadre du commerce interétatique et remplit les conditions requises pour bénéficier de l'exemption.

Sujet

Exemptions,

Propriété soumise à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Transactions taxables

Date d'émission

07-30-2012

Juillet 30, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction d'un avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour la période allant d'avril 2008 à mars 2011.

FAITS

Le contribuable est une entreprise de Virginie qui fabrique et vend des véhicules motorisés spécialisés. Le département a contrôlé et évalué la taxe sur les ventes du contribuable sur la vente non taxée d'un véhicule à moteur à un client ne résidant pas dans l'État. Le véhicule à moteur a été récupéré sur le site du contribuable en Virginia et livré au site du client en dehors de l'État par une société de transport de véhicules à moteur. L'auditeur a considéré que la vente était imposable au motif que le client avait pris possession du véhicule en Virginie. Le contribuable maintient que la transaction est une vente dans le commerce interétatique et qu'elle bénéficie de l'exonération prévue par la loi. Va. Code § 58.1-609.10 4. Le contribuable suggère que la vente du véhicule peut également bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Va. Code § 58.1-609.1 2 et a fourni la preuve que le client a immatriculé le véhicule dans son État de résidence après en avoir pris livraison auprès de l'entreprise de transport.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.1 2 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation pour "[m]otor vehicles, trailers, semitrailers, mobile homes and travel trailers." Aux fins de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, Va. Code § 58.1-602 définit le terme "véhicule à moteur" comme :

- un véhicule à moteur "" tel que défini à l'article 58.1-2401, imposable en vertu des dispositions de la loi sur la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginie (article 58.1-2400 et suivants) et sur la vente duquel toutes les taxes applicables sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur ont été payées.

Selon la définition légale, un véhicule à moteur acheté en Virginie n'est pas un véhicule à moteur aux fins de l'exonération de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation en Virginie. Va. Code § 58.1-609.1 2 si le véhicule à moteur ne doit pas être immatriculé dans cet État ou si la taxe de vente et d'utilisation des véhicules à moteur de Virginie n'a pas été payée sur le véhicule. Sur la base des informations obtenues au cours de l'audit, le véhicule à moteur en question ne devait pas être immatriculé en Virginie et la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur de Virginie n'a pas été payée pour le véhicule. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-990 A stipule, "Tout type de véhicule à moteur qui n'est pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation des véhicules à moteur est soumis à la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation lorsqu'il est vendu, pris en leasing ou loué." Par conséquent, la vente du véhicule à moteur en question est soumise à la taxe de vente au détail et à la taxe d'utilisation de la Virginie, à moins que la vente du véhicule ne bénéficie d'une exonération applicable.

Code de Virginie § 58.1-609.10 4 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "[d]elivery of tangible personal property outside the Commonwealth for use or consumption outside the Commonwealth." Le titre 23 VAC 10-210-780 est le règlement qui interprète cette exemption. La sous-section A de ce règlement stipule, en partie, que "[l]a taxe ne s'applique pas aux ventes de biens meubles corporels dans le cadre du commerce interétatique ou étranger. Il y a vente dans le cadre d'un commerce interétatique ou étranger uniquement lorsque le titre ou la possession du bien vendu est transféré à l'acheteur en dehors de la Virginie et qu'aucune utilisation du bien n'est faite en Virginie." Le règlement fournit plusieurs exemples de transactions de vente qui sont considérées comme des ventes dans le commerce interétatique et étranger auxquelles la taxe ne s'applique pas. Un exemple est la vente de biens meubles corporels livrés à l'acheteur en dehors de l'État par un camionneur indépendant ou un transporteur contractuel engagé par le vendeur.

Dans ce cas, l'auditeur a considéré que la vente du véhicule à moteur était imposable parce qu'il n'apparaissait pas que l'expédition du véhicule répondait à l'un des critères ou exemples du titre 23 VAC 10-210-780 requis pour bénéficier de l'exonération. Le vérificateur a constaté que le contribuable n'a pas facturé au client les frais d'expédition pour la livraison du véhicule à moteur. Le transporteur routier était chargé de facturer la livraison au client. Sur la base de ce fait et d'autres informations obtenues au cours de l'audit, l'auditeur a déterminé que le client avait pris possession du véhicule en Virginie en organisant l'enlèvement et l'expédition du véhicule vers son lieu d'implantation hors de l'État.

Le contribuable déclare qu'il a engagé un courtier en fret pour organiser l'expédition du véhicule au client. Dans le cadre de cet accord, auquel le contribuable a souvent recours, c'est le courtier en fret ou le transporteur routier, et non le contribuable, qui facture au client les frais de fret et de livraison. Le contribuable a joint à son recours des documents indiquant qu'un courtier en fret s'est arrangé pour qu'une société de transport de véhicules à moteur livre le véhicule en question au client hors de l'État. Pour cette raison, la vente du véhicule à moteur est une vente dans le cadre du commerce interétatique et est exonérée de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation de la Virginie.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, la vente contestée de véhicules à moteur a été incluse à tort dans l'audit. Les registres du département indiquent que le contribuable a payé la cotisation contestée d'un montant de *****. Le remboursement du trop-perçu, majoré des intérêts applicables, sera effectué au contribuable dans un délai de 30 jours.

Le service Code de Virginie Les articles et règlements cités, ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4979792768.S

Décisions du commissaire fiscal