12-121 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable estime qu'il n'était pas tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu au niveau fédéral ou au niveau de l'État de Victoria.

Sujet

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-26-2012

Juillet 26, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à vos lettres concernant l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques de Virginia émis à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2005.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) indiquant que le contribuable avait des revenus pour l'année fiscale en question. Le département a demandé au contribuable de remplir la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia appropriée ou de fournir une explication sur la raison pour laquelle ses revenus n'étaient pas imposables. En l'absence de réponse adéquate, le département a émis une évaluation. Le contribuable a fait appel, soutenant que les informations de l'Internal Revenue Service (IRS) ont été obtenues illégalement et que l'accord d'information entre l'IRS et le département dépasse l'autorité de l'Internal Revenue Code (IRC).

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginia est conforme à la loi fédérale, en ce sens qu'il commence le calcul du revenu imposable en Virginia par le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginia dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont le résident est redevable.

Accord sur la coordination de l'administration fiscale

En vertu de l'article 6013(d) de l'IRC, le ministère et l'IRS ont conclu un accord de coordination. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont il est redevable. Selon les documents fédéraux obtenus, vous avez eu des revenus qui ont été inclus dans le FAGI. Étant donné que vous n'avez pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, le ministère a procédé à des évaluations sur la base des informations dont il disposait en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu de l'État de Virginia. Va. Code § 58.1-111.

Le contribuable fait valoir que l'IRC § 6103(d) exige que le Tax Commissioner fasse une demande séparée pour la déclaration d'impôt ou les informations relatives à la déclaration de chaque individu. Cependant, je ne suis pas d'accord. Le département a conclu un accord écrit avec l'IRS pour divulguer des informations fiscales fédérales sur tous les contribuables de Virginia. L'accès à ces informations est limité aux employés désignés et elles sont conservées séparément et en toute sécurité des autres dossiers, conformément aux lignes directrices établies par l'IRS. L'accord autorise également l'IRS à superviser l'utilisation des informations fédérales par le département et à faire respecter les lignes directrices.

Imposition des revenus

En l'espèce, le contribuable ne nie pas avoir perçu les revenus en question, mais déclare qu'il n'avait pas de FAGI en tant que tel. définis aux articles 61 à 63 de l'IRC. Sur la base de ce raisonnement, le contribuable estime qu'il n'était pas tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu au niveau fédéral ou en Virginia.

Code de Virginie § 58.1-320 impose un impôt "sur le revenu imposable en Virginia pour chaque année d'imposition de chaque personne physique... . ." (souligné par l'auteur). La Cour suprême de Virginia a statué "que le pouvoir de l'État de Virginia de lever des impôts n'est pas dérivé de la Constitution des États-Unis telle qu'interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa Constitution ou par la Constitution des États-Unis." Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth de Virginie, 206 Va. 517, 145 S.E.2d 227 (1965). Ainsi, le fait que Virginia se base sur l'IRC pour déterminer le revenu imposable en Virginia n'entrave en rien le pouvoir du Commonwealth d'imposer un impôt sur le revenu à ses citoyens.

En outre, il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Ainsi, toute personne physique ayant un revenu imposable en Virginia, tel que déterminé par les lois de la Virginia, est soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginia.

De plus, les informations obtenues légalement auprès de l'IRS contredisent votre argument. Les informations montrent que le contribuable a perçu des revenus alors qu'il résidait en Virginia. Étant donné que le calcul de l'impôt sur le revenu d'une personne physique en Virginie commence par l'IFAE, le département a correctement calculé le revenu imposable du contribuable en Virginie sur la base des informations en sa possession. Le contribuable n'a fourni aucune information susceptible de démontrer que les informations de l'IRS sont erronées.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia.

En outre, l'affirmation selon laquelle les revenus du contribuable ne sont pas soumis à l'impôt en Virginia ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler l'évaluation du département pour l'année fiscale 2005. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2005 est correcte et reste due et exigible. Une évaluation actualisée sera publiée prochainement, qui inclura les intérêts courus. Le paiement de la cotisation doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions sur cette détermination, veuillez contacter ***** au bureau des impôts du ministère : Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-5030466778.E

Décisions du commissaire fiscal