Numéro du document
12-120
Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Les exigences du Servicemembers Civil Relief Act n'ont pas été satisfaites.
Sujet
Domicile, 
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
07-26-2012

Juillet 26, 2012



Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia retenu pour ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2010.

FAITS


Le contribuable a effectué son service militaire à l'adresse 1988 et son domicile est situé à l'adresse ***** (État A). Dans 2004, le contribuable était marié à un militaire alors qu'ils résidaient tous deux en Virginie et étaient stationnés à ***** (État B). Le membre du service a conservé sa résidence domiciliaire à ***** (État C). Juste avant de prendre sa retraite en avril 2008, la contribuable a transféré son domicile de référence dans l'État C parce que le couple avait l'intention d'y prendre sa retraite. En outre, le contribuable s'est inscrit sur les listes électorales de l'État C.

Dans l'affaire 2010, le militaire est resté en service actif au lieu d'affectation de l'État B et le couple a continué à résider en Virginie. Le contribuable a déposé une demande de retenue à la source pour les non-résidents pour l'année fiscale 2010. Le département a rejeté la demande au motif que le contribuable ne partageait pas le même domicile que le membre du service. La contribuable fait appel du refus, en soutenant qu'elle a établi sa résidence légale dans l'État B.

DÉTERMINATION


Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié dans l'U.S.C. § 571 et suivants.a été modifiée à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service en conformité avec les ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. Dans le bulletin fiscal (VTB) 10-1 (1/29/2010), le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :

1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

Si la loi prévoit que le personnel militaire et naval et leurs conjoints n'abandonnent pas leur domicile légal uniquement en se conformant aux ordres militaires qui les obligent à prendre résidence dans un autre État ou pays, elle n'exclut pas la possibilité pour le personnel des forces armées d'acquérir un nouveau domicile légal dans l'État où il est stationné, et de se soumettre ainsi à l'imposition de cet État comme s'il était un résident domicilié. Pour qu'il y ait changement de domicile, il faut qu'il y ait abandon de l'ancien domicile et acquisition d'un nouveau. Ce changement doit se manifester par l'intention et le comportement de l'individu. Voir États-Unis d'Amérique c. Minnesota Department of Revenue97 F. Supp. 2d 973 (2000).

En général, le ministère ne cherchera pas à imposer un membre du service militaire ou son conjoint tant qu'ils conservent des liens suffisants avec un autre État pour indiquer leur intention de maintenir leur domicile. Ces liens comprennent le dépôt d'un certificat de résidence légale (formulaire du ministère de la défense 2058), l'obtention d'un permis de conduire, l'inscription sur les listes électorales et le vote aux élections locales, l'immatriculation d'une voiture et l'exercice d'autres avantages ou obligations d'un État particulier. Tant qu'un membre du service militaire et son conjoint maintiennent ces liens, ils sont considérés comme des résidents de l'autre État, même s'ils travaillent, vivent et établissent un domicile permanent en Virginia.

. Coopers Adm'r c. Commonwealth, 121 Va. 338, 93 S.E. 680 (1917), la Cour suprême de Virginie a statué que l'acquisition d'un domicile dans un autre État nécessite à la fois une intention et une présence personnelle. Ainsi, une personne doit établir une présence physique dans un État pour que la Virginie considère que cette personne y a établi son domicile.

En l'espèce, le contribuable avait un domicile permanent en Virginie, un permis de conduire en Virginie et des véhicules à moteur immatriculés en Virginie. Alors qu'elle résidait en Virginie, la contribuable s'est inscrite sur les listes électorales de l'État B (par courrier) et a changé de domicile auprès du ministère de la Défense, indiquant ainsi son intention de devenir une résidente domiciliée dans l'État B. Aucune preuve n'a été apportée pour démontrer que la contribuable résidait physiquement dans l'État B.

En l'absence d'une présence physique dans l'Etat B, le Département estime que le contribuable satisfait à d'autres facteurs de domiciliation indiquant l'établissement d'un domicile en Virginie, à savoirL'État membre de l'Union européenne a l'obligation de fournir un permis de conduire, d'obtenir un permis de conduire en Virginie, d'entretenir un véhicule à moteur immatriculé et d'établir un lieu de résidence permanent en Virginie. En conséquence, le Département estime que le militaire ne partageait pas le même domicile que le contribuable à l'adresse 2010. En conséquence, les exigences de la loi n'ont pas été satisfaites et la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par le contribuable en Virginie est rejetée.

En outre, en tant que résident de Virginie, le contribuable est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-341. La déclaration, accompagnée du paiement de tout impôt dû, doit être envoyée à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attention : *****, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie et les bulletins fiscaux cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité




[ÁR/1-4971 077924.D]


Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46