12-117 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Un particulier omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu

Sujet

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-20-2012

Juillet 20, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente répond à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques émis à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Le contribuable a été contrôlé par l'Internal Revenue Service (IRS) pour l'année fiscale 2007. À la suite de ce contrôle, le revenu brut fédéral ajusté (FAGI) du contribuable a été augmenté. Le contribuable a omis de déposer une déclaration de revenus modifiée de Virginie reflétant l'ajustement de l'IRS. L'IRS a notifié au Département les modifications apportées au FAGI du contribuable, et le Département a émis un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts. Le contribuable fait appel de la décision, soutenant que les informations fournies par l'IRS sont incorrectes et qu'il n'a pas participé à une activité imposable au niveau fédéral.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-320 impose un impôt "sur le revenu imposable en Virginie pour chaque année d'imposition de tous individuel . . . ." (souligné par l'auteur). La Cour suprême de Virginia a statué "que le pouvoir de l'État de Virginia de lever des impôts n'est pas dérivé de la Constitution des États-Unis telle qu'interprétée par la Cour suprême. Au contraire, l'État dispose d'un pouvoir inhérent et illimité d'imposition, à moins qu'il ne soit restreint par sa Constitution ou par la Constitution des États-Unis." Voir Colonial Pipeline Company c. Commonwealth de Virginie, 206 Va. 517, 145 S.E.2d 227 (1965). Ainsi, le fait que la Virginie utilise l'Internal Revenue Code (IRC) pour déterminer le revenu imposable en Virginie n'entrave en rien le pouvoir du Commonwealth d'imposer un impôt sur le revenu à ses citoyens.

En outre, il est bien établi qu'un État peut imposer tous les revenus de ses résidents, même ceux gagnés en dehors de la juridiction fiscale. En New York ex rel. Cohn c. Graves, 300 U.S. 308, 57 S.Ct. 466 (1937), la Cour suprême des États-Unis a expliqué "[l]e fait que la perception d'un revenu par un résident du territoire d'une souveraineté fiscale constitue un fait imposable est universellement reconnu." Ainsi, toute personne physique ayant un revenu imposable en Virginia, tel que déterminé par les lois de la Virginia, est soumise à l'impôt sur le revenu de la Virginia.

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'IRC, à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

Code de Virginie § 58.1-341 prévoit qu'un résident de Virginia qui est tenu de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu est également tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia, à moins que le résident ne soit exempté de cette obligation en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-321. En outre, même si un résident n'est pas tenu de remplir une déclaration fédérale mais que son revenu brut ajusté en Virginie dépasse le seuil de déclaration, il est tenu de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie. Lorsqu'un résident ne remplit pas une déclaration en bonne et due forme en Virginia, l'article 6103(d) de l'IRC autorise le département à obtenir de l'IRS des informations qui lui permettront de déterminer l'impôt dont il est redevable.

Code de Virginie § 58.1-311 oblige toute personne physique à déclarer un changement ou une correction du revenu imposable fédéral dans un délai d'un an à compter de la détermination finale de ce changement ou de cette correction, en déposant une déclaration modifiée auprès du ministère. Si le contribuable ne dépose pas de déclaration modifiée, Va. Code § 58.1-312 Le site 3 autorise le ministère à établir la taxe appropriée à tout moment.

En l'espèce, le contribuable a omis de déposer une déclaration modifiée d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia, comme l'exige la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques de l'État de Virginia. Va. Code § 58.1-311. Par conséquent, le département a établi une évaluation comme l'autorise la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-312.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective démontrant que les informations correctement obtenues par le département auprès de l'IRS sont incorrectes.

En outre, l'affirmation selon laquelle les revenus du contribuable ne sont pas soumis à l'impôt en Virginia ne repose sur aucun fait ni sur aucune loi de la Virginia. Une personne qui omet de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu sur la seule base d'une telle demande a intentionnellement sous-estimé son impôt sur le revenu dans l'intention de se soustraire à l'impôt et est passible d'une pénalité pour fraude sur le site 100% en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-308.

Sur la base de la législation applicable citée ci-dessus et des informations présentées, il n'y a aucune raison d'annuler l'évaluation du département pour l'année fiscale 2007. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2007 est correcte et reste due et exigible. Une évaluation actualisée sera publiée prochainement, qui inclura les intérêts courus. Le paiement de la cotisation doit être effectué dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du département de la fiscalité. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité

AR/1-4870201714.E

Décisions du commissaire fiscal