12-116 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Frais de main-d'œuvre et de services imposables lorsqu'ils sont liés à la vente de biens meubles corporels

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

07-19-2012

Juillet 19, 2012

Objet : Demande de décision : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous (le contribuable "" ) demandez une décision concernant l'application de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation aux services de courrier.

FAITS

Le contribuable exploite une franchise. Le contribuable s'adresse à des clients potentiels pour leur vendre de la publicité. Une fois la vente réalisée, le Contribuable élabore un dépliant publicitaire généré par ordinateur et le télécharge dans l'imprimerie du franchiseur ( "Parent") en Virginia. La Société mère, à son tour, imprime et insère les prospectus dans des enveloppes qu'elle envoie par la poste aux clients du Contribuable en Virginia. La société mère facture au contribuable la taxe sur le chiffre d'affaires sur l'ensemble des frais d'envoi, qui comprennent les frais de papier, d'impression et d'insertion des prospectus dans les enveloppes. Le contribuable conteste l'application de la taxe aux frais d'insertion et d'envoi et soutient que seuls les frais de papier et d'impression sont soumis à la taxe. Le contribuable se demande s'il peut payer la taxe sur ces frais plutôt que de demander à la société mère d'appliquer la taxe sur l'ensemble des frais d'envoi.

ARRÊT

Code de Virginie § 58.1-609.6 5 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[a]dvertising as defined in § 58.1-602." Code de Virginie § 58.1-602 définit la publicité comme suit :

- La planification, la création ou le placement de publicité dans les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, la radiodiffusion et d'autres médias, y compris, sans s'y limiter, la fourniture d'un concept, la rédaction, la conception graphique, l'art mécanique, la photographie et la supervision de la production. Toute personne qui fait de la publicité au sens du présent article est considérée comme l'utilisateur ou le consommateur de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans cette publicité.

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-40 définit le terme "media" comme incluant "les journaux, les magazines, les panneaux d'affichage, le publipostage, la radio, la télévision et d'autres modes de communication." En outre, le titre 23 VAC 10-210-41 B stipule, dans sa partie pertinente :

- Les entreprises de publicité fournissent des services professionnels et sont les utilisateurs et les consommateurs de tous les biens meubles corporels achetés pour être utilisés dans ces entreprises. Par conséquent, la taxe s'applique à tous les achats effectués par une entreprise de publicité, y compris ... . l'impression, y compris les articles de publipostage, les listes d'adresses non personnalisées ou en stock, les prospectus, les brochures, les dépliants, les autocollants de pare-chocs, les affiches et autres imprimés similaires, qu'ils soient ou non destinés à être utilisés dans le cadre d'une campagne publicitaire spécifique, et qu'ils soient ou non destinés à être distribués en dehors de l'État. ....

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 93-180 (8/9/03), le contribuable était une société basée dans le Maryland qui envoyait par la poste des imprimés publicitaires et des documents promotionnels pour le compte de ses clients. Le contribuable avait l'intention d'installer un agent en Virginia pour solliciter des commandes de ce matériel et a demandé une décision concernant les implications fiscales. Le contribuable a indiqué que les documents seraient imprimés et envoyés par la poste par un entrepreneur situé en dehors de la Virginia. Conformément au titre 23 VAC 10-210-41 (anciennement Virginia Regulation 630-10-3), le commissaire aux impôts a déterminé que si une entreprise de publicité de Virginie utilise un imprimeur situé en dehors de l'État, seuls les frais de service d'envoi de matériel expédié en Virginie par l'imprimeur sont soumis à la taxe. Bien entendu, si un imprimeur de l'État est utilisé par une entreprise de publicité de Virginia, les frais d'envoi, y compris les frais de matériel expédié aux clients de Virginia, sont également imposables.

Dans ce cas, le contribuable est considéré comme une entreprise de publicité et fournit des services de publicité dans les médias. Par conséquent, le contribuable et les autres franchisés de Virginia sont les utilisateurs ou consommateurs imposables de tous les biens meubles corporels utilisés dans cette publicité.

En vertu de Va. Code § 58.1-609.6 5§ 58.1-602 et Title 23 VAC 10-210-41 B, la transaction entre le contribuable et d'autres franchisés (entreprises de publicité) et ses clients de Virginia est exonérée parce que le contrat porte sur des services professionnels de développement et de placement de publicité dans les médias. La transaction entre le contribuable et l'imprimeur est imposable parce que le contribuable est une entreprise de publicité et l'utilisateur et le consommateur imposable de tous les biens meubles corporels achetés pour fournir des services de publicité dans les médias. Conformément au titre 23 VAC 10-210-41 B et au P.D. 93-180, la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation s'applique aux achats du contribuable en matière d'impression, y compris les services de publipostage. Par conséquent, c'est à juste titre que la société mère qui assure l'impression applique la taxe aux services d'expédition, y compris les frais d'impression et d'insertion des documents. Si la Société mère ne facture pas la taxe sur les services postaux, le Contribuable et les autres franchisés de Virginia doivent comptabiliser et verser la taxe sur les frais de services postaux.

Le contribuable souligne que la taxe ne s'applique pas aux frais de main-d'œuvre ou de service lors de la réparation d'une automobile et se demande pourquoi un service n'est pas imposable alors qu'un autre service similaire l'est.

"Le prix de vente" est défini dans Va. Code § 58.1-602 comme "le montant total pour lequel des biens meubles corporels ou des services sont vendus, y compris tous les services qui font partie de la vente . . . sans aucune déduction [pour] le coût des biens vendus, les matériaux utilisés, les frais de main-d'œuvre ou de service, les pertes ou toutes autres dépenses quelconques." [souligné par l'auteur]. Code de Virginie § 58.1-609.5 2 prévoit une exonération spécifique de la taxe pour les frais mentionnés séparément pour "le travail ou les services rendus lors de l'installation, de l'application, du remodelage ou de la réparation d'un bien vendu." En tant que tel, le travail de réparation automobile est exonéré de la taxe, lorsqu'il est mentionné séparément, conformément à la loi. Bien que ces frais de main-d'œuvre et de service spécifiés soient exonérés de la taxe (lorsqu'ils sont mentionnés séparément), d'autres frais de main-d'œuvre et de service restent imposables lorsqu'ils sont liés à la vente de biens meubles corporels, comme c'est le cas en l'espèce. En conséquence, Va. Code § 58.1-609.5 2 ne s'applique pas aux frais de service en question.

Cette réponse est basée sur les faits fournis tels que résumés ci-dessus. Toute modification des faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent. Les Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse ww.tax.virginia.gov, dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions à ce sujet, veuillez contacter ***** de l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4664179100.Q

Décisions du commissaire fiscal