12-115 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable n'a pas fourni les informations demandées sur le domicile.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-19-2012

Juillet 19, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents financiers de tiers pour l'année fiscale 2008 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations pour vérifier si le contribuable était assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Lorsque le contribuable n'a pas répondu, une évaluation a été établie sur la base des informations disponibles. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il était domicilié à ***** ("State A") au cours de l'année fiscale 2008 et qu'il n'est devenu domicilié en Virginie qu'en septembre 2009.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident réel de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours au total au cours de l'année d'imposition, a maintenu son domicile en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a établi ou abandonné son domicile en Virginie.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

En l'espèce, le contribuable soutient qu'il n'était pas domicilié en Virginie avant d'avoir été libéré du service militaire à l'adresse 2009. Le contribuable admet qu'il était résident de Virginie de septembre 2009 à mai 2011 pendant qu'il fréquentait l'école.

Par lettres datées de juin 29, 2011 et de mars 15, 2012, le Département a demandé des informations supplémentaires pour vérifier le statut de domicilié du contribuable pour l'année fiscale en question. À la date de la présente lettre, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective pour étayer sa demande.

En vertu de Va. Code § 58.1-205, toute "évaluation d'une taxe par le département est considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie. Le contribuable n'ayant pas fourni les informations demandées, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation.

J'accorde au contribuable une dernière possibilité de fournir les informations demandées concernant son domicile pour l'année d'imposition 2008. Veuillez envoyer la documentation dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation sera maintenue et deviendra exigible.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4959015978.D

Décisions du commissaire fiscal