12-113 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Aucune preuve objective ne permet d'affirmer qu'il n'est pas résident de Virginia pour l'année d'imposition.

Sujet

Domicile,

Conformité fédérale,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

07-17-2012

Juillet 17, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur le revenu des personnes physiques qui vous a été délivré à l'adresse ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles des documents fiscaux pour l'année d'imposition 2008 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé des informations supplémentaires à la contribuable afin de déterminer son domicile. Le contribuable n'ayant pas répondu à la demande d'informations, le département a établi une évaluation. La contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'elle n'était pas résidente de Virginia pour l'année fiscale 2008.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.

Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.

La contribuable déclare avoir vécu dans deux États au cours de l'année imposable 2008, ***** (État A) et ***** (État B), où elle a suivi des études à temps plein. La contribuable affirme qu'elle a payé des impôts d'État à la fois à l'État A et à l'État B sur le site 2008, mais elle ne fournit aucun document pour étayer cette affirmation.

Les rapports sur les véhicules à moteur indiquent que la contribuable est titulaire d'un permis de conduire de Virginia depuis mai 2005 et qu'elle a renouvelé son permis en juin 2010. Code de Virginie § 46.2-323.1 États, "Pas de permis de conduire . . est délivrée à toute personne qui n'est pas résidente de Virginia." Toute personne demandant un permis de conduire doit signer et fournir au commissaire du département des véhicules à moteur une déclaration certifiant que le demandeur est un résident de Virginia. Une personne qui fournit une fausse déclaration est passible d'une sanction en vertu des lois du Commonwealth. Le ministère a constaté qu'une personne peut réussir à établir un domicile en dehors de Virginia même si elle conserve un permis de conduire de Virginia. Voir document public (D.P.) 00-151 (8/18/2000). Toutefois, l'obtention ou le renouvellement d'un permis de conduire de Virginia est considéré comme un indicateur fort de l'intention de conserver la résidence en Virginia. Voir P.D. 02-149 (12/09/2002).

Par lettres datées de mai 18, 2011 et de janvier 27, 2012, le département a demandé des informations pour vérifier la déclaration de domicile du contribuable en dehors de Virginia. La contribuable n'a fourni aucune preuve objective qu'elle était domiciliée dans un autre État au cours de l'année en cause.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia. En l'espèce, le contribuable n'a fourni aucun élément objectif permettant de démontrer que l'évaluation du département est erronée.

Le contribuable n'ayant pas fourni les informations demandées, il n'y a pas lieu de réviser l'évaluation. Je vais cependant accorder à la contribuable une nouvelle possibilité de fournir les informations demandées pour étayer son affirmation selon laquelle elle n'était pas une résidente domiciliaire de Virginia au cours de l'année fiscale 2008. La documentation doit être fournie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. Dans le cas contraire, le contribuable doit verser le paiement de l'impôt et des intérêts dans les 30 jours afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires. Veuillez envoyer les informations demandées ou le paiement à l'Office of Tax Policy, Appeals and Rulings (Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions), P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4862344075.D

Décisions du commissaire fiscal