Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Aucune preuve objective ne permet d'affirmer qu'il n'est pas résident de Virginia pour l'année d'imposition.
Sujet
Domicile,
Conformité fédérale,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
07-16-2012
Juillet 16, 2012
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre contestant les cotisations d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia émises à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour les exercices fiscaux terminés le 31 décembre 31, 2007 à 2008. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service selon lesquelles des documents fiscaux pour les années d'imposition 2007 et 2008 ont été envoyés au contribuable à une adresse en Virginia. Le département a demandé au contribuable des informations supplémentaires afin de déterminer si les revenus du contribuable étaient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia. Le contribuable n'ayant pas répondu aux demandes d'information, le département a établi un avis d'imposition à son encontre pour les années fiscales en question.
Le contribuable a fait appel des deux évaluations et a fourni des informations supplémentaires. Sur la base des preuves fournies, l'évaluation 2008 a été réduite. Le contribuable soutient qu'il n'était pas résident domiciliaire en Virginia pour l'année fiscale 2007; par conséquent, l'évaluation est erronée et doit être annulée.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et tout résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginia sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence ou le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes, le commissaire fiscal doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Dans ce cas, le contribuable a déposé une déclaration d'impôt sur le revenu en tant que résident de Virginia pour les années d'imposition 2003 à 2005. Il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu en Virginia pour les années d'imposition 2006 et 2007, mais a commencé à déposer des déclarations en tant que non-résident à partir de 2008.
Pour 2007, l'employeur du contribuable a attribué l'ensemble de ses salaires et retenues à la source à Virginia. En outre, le contribuable a utilisé une adresse en Virginia pour recevoir les déclarations fiscales fédérales. Les informations fournies par le contribuable ne sont pas suffisantes pour prouver que le domicile du contribuable pour l'année d'imposition 2007 était situé ailleurs qu'en Virginia. En l'absence de toute autre preuve, le Département ne peut pas déterminer que le contribuable a changé de domicile de la Virginia vers une autre juridiction. Par conséquent, il n'y a pas lieu de réviser la cotisation pour l'exercice fiscal 2007.
Par lettre datée de mars 15, 2012, le Département a demandé des informations supplémentaires afin de vérifier le statut de domicilié du contribuable pour l'année fiscale en question. À la date de la présente lettre, le contribuable n'a fourni aucune preuve objective pour étayer son affirmation selon laquelle il n'était pas un résident de Virginia pour l'année fiscale 2007.
Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginia.
J'accorde toutefois au contribuable une dernière possibilité de fournir des preuves suffisantes concernant son domicile pour l'année d'imposition 2007. Ces preuves doivent être fournies dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Attention : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203. Si les informations demandées ne sont pas fournies dans le délai imparti, la cotisation 2007 devient exigible.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
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- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
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Craig M. Burns
Commissaire à la fiscalité
AR/1-4923311225.D
Décisions du commissaire fiscal