12-109 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le revenu de la rente rachetée en question n'est pas admissible à la soustraction en vertu de la loi Va. Code.

Sujet

Soustractions et exclusions,

Transactions imposables,

Revenu imposable

Date d'émission

07-03-2012

Juillet 3, 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2008.

FAITS

Le contribuable était un résident de ***** (État A). Alors qu'il résidait dans l'État A, le contribuable a emprunté de l'argent sur une rente dont il était le bénéficiaire. Le contribuable s'est installé en Virginia en juin 2007. En août 2008, le contribuable a racheté la rente sans rembourser le prêt. Par conséquent, le contribuable a constaté une plus-value sur les revenus de la rente et la plus-value a été incluse dans son FAGI fédéral ajusté sur 2008. Le contribuable a demandé une soustraction sur la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia pour le paiement de la prestation de décès sous forme de rente.

Lors de l'audit, le département a refusé la soustraction et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant que le paiement du prêt a été reçu avant le déménagement en Virginia et que le revenu ne devrait pas être soumis à l'impôt sur le revenu de la Virginia.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenues Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, Virginia « conforme » à la loi fédérale, en ce sens qu'elle commence le calcul du revenu imposable de Virginia avec le FAGI. Les revenus correctement inclus dans le FAGI d'un résident de Virginia sont soumis à l'impôt de Virginia, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés en tant que modification de Virginia en vertu des dispositions suivantes Va. Code § 58.1-322.

En vertu de Va. Code § 58.1-322 C 32, un contribuable a droit à une soustraction pour un paiement de capital décès reçu d'un contrat de rente. Pour bénéficier de la soustraction, le paiement des prestations doit remplir trois conditions. Tout d'abord, la source du paiement. doit être un contrat de rente entre un client (le "Rentier") et une compagnie d'assurance. Deuxièmement, la rente doit être attribuée au bénéficiaire en une seule fois. Enfin, le paiement doit être soumis à l'impôt au niveau fédéral. Voir le document public (D.P.) 09-36 (3/31/2009) et le D.P. 10-63 (5/7/2010).

En vertu de l'article72 de l'IRC, les produits reçus avant le décès de l'assuré par exempleLes paiements de prêts et les montants reçus lors du rachat d'un contrat de rente sont généralement traités comme des revenus "non perçus dans le cadre d'une rente". Ainsi, le cessionnaire reconnaît généralement un revenu ordinaire pour le montant reçu lors du rachat du contrat.

Dans ce cas, le contribuable a racheté la rente au cours de l'année fiscale 2008. Le contribuable n'était pas tenu de comptabiliser la valeur de rachat de la rente, qui comprenait le montant emprunté, jusqu'à ce qu'il rachète le contrat. Étant donné que le calcul de l'impôt sur le revenu de Virginia commence par le FAGI, tous les revenus inclus dans le FAGI du contribuable en tant que résident de Virginia au cours de l'année fiscale 2008 sont soumis à l'impôt sur le revenu de Virginia, à moins qu'une soustraction prévue par la loi ne soit applicable.

Sur la base des informations fournies, les revenus en question ne peuvent pas bénéficier de la soustraction prévue par la loi. Va. Code § 58.1-322 C 32 ou pour toute autre soustraction. Par conséquent, l'ajustement du département est correct et la cotisation reste due et exigible. Un projet de loi actualisé sera publié sous peu.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4915799388.D

Décisions du commissaire fiscal