12-105 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Retenues à la source

Description

Le contribuable n'avait pas droit à un crédit d'impôt hors de l'État.

Sujet

Domicile,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

06-19-2012

19 juin 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.

FAITS

Le contribuable, qui réside en Virginie, a travaillé pour son employeur en Virginie, en Virginie occidentale et dans le Maryland. L'employeur a retenu l'impôt sur le revenu de l'État sur son salaire pour les trois États. Sur sa déclaration de revenus de Virginie ( 2009 ), le contribuable a demandé un crédit pour les impôts payés à un autre État. Le département a refusé le crédit d'impôt hors de l'État et a émis un avis d'imposition. Le contribuable fait appel de la décision.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-342 B accorde au ministère le pouvoir de conclure des accords de réciprocité avec d'autres États afin d'exonérer les non-résidents de l'impôt sur le revenu de Virginia lorsqu'ils perçoivent des traitements et des salaires en travaillant en Virginia, si ces autres États exonèrent de la même manière les résidents de Virginia. En outre, les employeurs ne sont pas tenus de retenir l'impôt sur le revenu de Virginia auprès des résidents de ces États. Virginia a actuellement ce type d'accord avec le Maryland, la Virginie occidentale et la Pennsylvanie.

Les accords de réciprocité conclus par la Virginie avec la Virginie-Occidentale et le Maryland permettent aux résidents de la Virginie qui font quotidiennement la navette vers ces États de voir leurs impôts retenus et versés uniquement à la Virginie. Si un résident de Virginie voit l'impôt sur le revenu de la Virginie-Occidentale ou du Maryland retenu sur les salaires qu'il a gagnés en se rendant au travail dans ces États, il doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu auprès de ces États afin d'obtenir un remboursement.

En l'espèce, le contribuable était domicilié en Virginie sur le site 2009 et ses seuls revenus provenant de la Virginie-Occidentale et du Maryland se limitaient à des salaires. En tant que tel, il était un non-résident de la Virginie-Occidentale et du Maryland au cours de l'année 2009 et il était exonéré de l'impôt sur le revenu par la Virginie-Occidentale et le Maryland en vertu de l'accord réciproque applicable.

Code de Virginie § 58.1-332 A permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur déclaration de revenus en Virginia pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu gagné ou d'un revenu d'entreprise ou d'une plus-value sur la vente d'un bien d'équipement. La loi de Virginie ne permet pas nécessairement à un contribuable de demander un crédit pour le montant total de l'impôt payé à un autre État. Au contraire, le crédit est limité au moindre du montant de l'impôt effectivement payé à l'autre État ou du montant de l'impôt sur le revenu de Virginie effectivement imposé au contribuable sur le revenu gagné ou dérivé dans l'autre État. Voir document public (D.P.) 97-301 (7/7/1997).

Parce que le contribuable n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu en Virginie occidentale ou dans le Maryland, il n'avait pas droit à un crédit d'impôt hors de l'État sur sa déclaration de Virginie ( 2009 ). En conséquence, les cotisations sont confirmées et sont maintenant dues et exigibles. Une facture actualisée sera envoyée sous peu au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de facturation afin d'éviter l'accumulation d'intérêts supplémentaires.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4959015955.E

Décisions du commissaire fiscal