12-100 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Le contribuable ne remplit pas tous les critères requis pour être considéré comme un mandataire social au sens du Va. Code § 58.1-1813.

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements,

Fonctionnaire responsable

Date d'émission

06-15-2012

15 juin 2012

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente fait suite à votre correspondance demandant la correction des cotisations relatives à l'impôt sur les ventes au détail et à l'impôt sur l'utilisation, à l'impôt à la source et à l'impôt sur les pneus converties en ***** (le contribuable "" ) à la suite de dettes contractées par ***** (la société "" ) pour diverses périodes non consécutives entre juillet 2006 et août 2010. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

La société était engagée dans la vente de pneus et d'équipements de pneus pour automobiles, ainsi que dans les services automobiles connexes. Avant la clôture de la société le 30, 2010, elle avait omis de déclarer et de payer certains impôts sur les ventes au détail et l'utilisation, les retenues à la source et les impôts sur les pneus. Sur la base des informations figurant dans le dossier, selon lesquelles le contribuable était inscrit en tant que dirigeant de la société, le département a converti les dettes fiscales impayées de la société en faveur du contribuable en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu. Va. Code § 58.1-1813.

Au cours de la période en question, le contribuable détenait une action de la société 20% . L'élection du contribuable en tant que président de la société était de nature titulaire, car il continuait à exercer ses fonctions en tant que chef d'atelier de la société, supervisant et effectuant la vente, l'installation, la réparation et l'entretien des pneus. Le contribuable n'a jamais reçu de copie des statuts de la société et n'a pas été en mesure d'en obtenir une. Le contribuable indique que ***** (secrétaire-trésorier) détenait une part de 20% dans la société et qu'il s'occupait et supervisait toutes les fonctions et tâches financières, salariales, comptables, fiscales, monétaires et de bureau d'affaires de la société. En tant que propriétaire d'une action 60% de la société, ***** (vice-président) a occupé le poste de vice-président de la société. Le vice-président répond aux appels téléphoniques et assiste le secrétaire-trésorier dans la supervision et l'exécution des opérations financières et administratives. Le contribuable, le vice-président et le secrétaire-trésorier avaient le droit de signature sur les comptes bancaires de la société. Toutefois, le contribuable n'a fait usage de ce pouvoir que dans des cas limités.

En juillet 2010, le secrétaire-trésorier a démissionné verbalement de la Corporation. Auparavant, la société n'avait pas remboursé un prêt bancaire pour lequel le contribuable et le secrétaire-trésorier s'étaient portés garants. Le secrétaire-trésorier a ensuite informé le contribuable que la société devait des impôts et que des dispositions avaient été prises avec le ministère pour payer ces impôts. Le secrétaire-trésorier a également emprunté de l'argent à une banque (garanti à la fois par le secrétaire-trésorier et le contribuable) pour payer ces impôts. Le secrétaire-trésorier a assuré au contribuable que toutes les taxes avaient été payées. La société a de nouveau manqué à ses obligations et le prêt a été modifié. À la connaissance du contribuable, aucune autre mise en demeure n'a été reçue jusqu'à la démission du secrétaire-trésorier, date à laquelle un avis de forclusion a été reçu. Le contribuable a immédiatement commencé à examiner les documents financiers et a découvert des factures impayées, des retraits d'argent non autorisés et suspects, des impôts impayés et un défaut de paiement d'un billet à ordre.

Selon le contribuable, le secrétaire-trésorier avait un pouvoir discrétionnaire exclusif et unique sur les fonds de la société, ses factures et ses dépenses, y compris la préparation, la déclaration et le dépôt de toutes les déclarations fiscales et de tous les dépôts. Le vice-président a signé ou autorisé la quasi-totalité des traites sur les comptes de trésorerie de la société. Le contribuable n'a signé qu'un nombre nominal de chèques avant la démission du secrétaire-trésorier pour les cas d'urgence où ni le vice-président ni le secrétaire-trésorier n'étaient disponibles. Ces chèques ont été préparés par le secrétaire-trésorier ou sous sa direction. Le contribuable ne contrôlait ni ne dirigeait le secrétaire-trésorier, ni aucune des fonctions administratives, financières ou commerciales de la société. Le contribuable n'a eu connaissance des impôts d'État impayés qu'après la cessation d'activité de la société. À ce moment-là, ni le contribuable ni le vice-président n'étaient en mesure de poursuivre les activités de l'entreprise. De plus, à cette époque, la société ne disposait pas des fonds nécessaires pour payer les taxes en question.

Sur la base de l'ensemble de ces faits, le contribuable affirme qu'il n'est pas redevable des factures converties évaluées en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-1813.

DÉTERMINATION

La sous-section A de l'article Va. Code Le § 58.1-1813 traite de la responsabilité fiscale des dirigeants d'entreprise et stipule, en partie, ce qui suit :

- Toute société ........................... l'agent qui omet délibérément de payer, de percevoir ou de rendre compte fidèlement et de verser tout impôt administré par le Département . . . doit . . . est passible d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ... .

La sous-section B de l'article Va. Code § 58.1-1813 définit le mandataire social comme suit :

- Un dirigeant ou un employé d'une société, ou un membre ou un employé d'une société de personnes, qui, en tant que dirigeant, employé ou membre, a l'obligation d'accomplir au nom de la société ou de la société de personnes l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans le présent document et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative.

. Angelson c. Commonwealth de Virginie, 25 Va. Cir. 319 (City of Richmond, 1991), la Cour a déterminé que quatre conditions dans les Va. Code § 58.1-1813 doivent être remplies pour qu'une personne puisse être tenue individuellement responsable des impôts établis à l'encontre d'une société. Le tribunal a déclaré :

- Tout d'abord, la personne doit délibérément omettre de payer, de percevoir ou de déclarer et de payer un impôt d'État, ou tenter délibérément, de quelque manière que ce soit, de se soustraire ou de se soustraire à cet impôt ou à son paiement. Deuxièmement, la personne doit être un dirigeant ou un employé de la société et avoir l'obligation d'accomplir l'acte à l'origine de la violation. Troisièmement, la personne doit avoir une connaissance (réelle) du manquement ou de la tentative, comme le prévoit la loi. Quatrièmement, la personne doit avoir le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative. (Insertion ajoutée).

La Cour a déclaré que l'absence de l'une de ces conditions interdit au département de percevoir l'impôt sur les sociétés auprès d'une personne physique. Selon le critère de la volonté appliqué par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.). En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'une dette et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.

Dans l'affaire Public Document (P.D.) 09-116 (7/31/09), un président n'était pas responsable en tant que mandataire social au sens de la loi sur les sociétés anonymes. Va. Code § 58.1-1813 parce qu'il n'avait pas l'obligation de déclarer la taxe lorsqu'elle était due bien qu'il ait eu connaissance par la suite de l'obligation de payer la taxe sur les ventes. Au contraire, le gérant du magasin qui avait l'obligation spécifique de déclarer et de payer la taxe sur les ventes, mais qui ne l'a pas fait, a été tenu pour responsable de la taxe.

Dans l'affaire P.D. 10-90 (6/4/10), un président qui était également PDG, président du conseil d'administration et actionnaire majoritaire n'était pas responsable en vertu de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-1813. Le président n'a pas été impliqué dans la gestion quotidienne et les aspects comptables ou financiers de l'entreprise pendant la période au cours de laquelle les impôts sont devenus exigibles. C'est plutôt un autre agent qui détermine quels paiements ont été effectués et à qui. En tant que tel, le président n'avait pas de lien direct ou étroit avec les aspects de déclaration et de paiement des impôts de l'entreprise au point d'avoir agi délibérément pour se soustraire au paiement des impôts. En outre, la société ne disposait pas de fonds suffisants pour payer les dettes fiscales après que le président a eu connaissance de la dette.

Bien que dirigeant de la société, le contribuable n'avait pas l'obligation spécifique de déclarer et de payer l'impôt dans les délais impartis pour le compte de la société. Le contribuable n'a pas non plus eu connaissance de l'absence de déclaration et de paiement des impôts par la société avant la démission du secrétaire-trésorier. En outre, il n'existe aucune preuve que le contribuable a délibérément omis de payer les impôts d'État dus par la société. Bien que le contribuable ait pu avoir le pouvoir apparent d'empêcher la société de ne pas payer les impôts, il n'avait pas le pouvoir réel ou le contrôle ultime sur les affaires commerciales. C'est plutôt le vice-président, en tant qu'actionnaire majoritaire, qui disposait de ce pouvoir ultime. Pour ces raisons, le contribuable ne remplit pas tous les critères requis pour être considéré comme un mandataire social au sens de l Va. Code § 58.1-1813.

CONCLUSION

Les cotisations converties émises à l'égard du contribuable seront réduites conformément à cette décision.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse suivante
www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

Craig M. Burns

- - - - Commissaire à la fiscalité

AR/1-4845430041.R

Décisions du commissaire fiscal