11-99 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe d'utilisation des consommateurs

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les chauffages de cabine portables, un enregistreur d'événements et les réparations de l'enregistreur d'événements

Sujet

Exemptions,

Biens meubles corporels

Date d'émission

06-09-2011

9 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de l'avis d'imposition sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation émis à l'encontre de ***** (le contribuable), à la suite d'un contrôle portant sur la période allant de janvier 2005 à juillet 2010.

FAITS

Le contribuable est un transporteur public de marchandises et de passagers par voie ferrée. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur divers biens meubles corporels achetés pour être utilisés ou consommés dans le cadre des activités du contribuable.

Le contribuable s'oppose à deux types d'éléments évalués lors de l'audit. Le contribuable soutient que la taxe ne devrait pas s'appliquer aux chauffages de cabine portables, à un enregistreur d'événements et aux réparations de l'enregistreur d'événements. Le contribuable maintient que ces articles sont exonérés en vertu de la réglementation sur les transporteurs publics ferroviaires énoncée au titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-210-382.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.3 3 prévoit une exonération de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour "les biens meubles corporels vendus ou loués à une société de services publics exerçant une activité de transporteur public de biens ou de passagers par chemin de fer, pour utilisation ou consommation par ce transporteur public directement dans le cadre de la prestation de son service public." La section A du titre 23 VAC 10-210-380 définit "l'utilisation ou la consommation directe" comme suit :

- les activités qui font partie intégrante de la prestation de services de transporteur public
  service par un chemin de fer. Les biens meubles corporels qui sont utilisés ou
  consommés directement dans le cadre d'un service de transport public par un chemin de fer sont
  ceux qui sont à la fois indispensable à la fourniture effective du transport
  service et utiliser et/ou consommer immédiatement dans l'exécution de ces
  service. Le fait qu'un élément particulier puisse être considéré comme essentiel pour la
  la prestation d'un tel service de transport parce que son utilisation est requise soit par
  La loi ou la nécessité pratique ne signifie pas, en soi, que le bien est utilisé.
  directement dans la prestation du service. Comme décrit dans 23 VAC 10-210-382,
  les biens meubles corporels qui doivent être incorporés et qui seront
  font partie du système de transport appartenant à un chemin de fer ou loué par lui.
  est réputé être utilisé directement dans le cadre de l'exécution de son service public ; toutefois,
  les biens meubles corporels utilisés dans le cadre des activités générales et administratives et
  les activités non liées au système de transport d'un chemin de fer sont considérées comme n'étant pas
  être utilisé directement dans l'accomplissement de son service public. Le terme "utilise" ou
  "la consommation directe" comprend les biens meubles corporels utilisés pour la réparation
  et l'entretien du système de transport d'un chemin de fer afin d'en assurer l'exploitation.
  (souligné par l'auteur).

En outre, les tribunaux de Virginie suivent la règle de l'interprétation stricte en ce qui concerne les exonérations de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Cela signifie que l'imposition est la règle et l'exonération l'exception. Ainsi, toutes les exonérations de la taxe sont interprétées de manière stricte à l'encontre de celui qui les sollicite. Voir Commonwealth c. Community Motor Bus Co., 214 Va. 155, 198 S.E.2d 619 (1973). Voir aussi Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 Va. 276, 199 S.E.2d 511 (1973). Sur la base de ces autorités, je vais maintenant aborder les questions soulevées dans votre recours.

Chauffage de la cabine

Les chauffages de cabine ont été achetés pour réparer ou remplacer les chauffages des locomotives. Le contribuable soutient que la principale fonction opérationnelle d'un chauffage de cabine est de dégivrer le pare-brise de la locomotive. Sans chauffage fonctionnant correctement, le contribuable maintient que la locomotive ne peut pas être utilisée en toute sécurité lorsque le pare-brise est embué.

Étant donné que le titre 23 VAC 10-210-382 exempte les pièces de réparation et de remplacement des locomotives et que les chauffages de cabine en question sont à la fois indispensables à la fourniture effective d'un service de transport sûr et utilisés immédiatement dans le cadre de l'exécution de ce service, ils peuvent bénéficier de l'exemption prévue par le titre VAC - - . Va. Code § 58.1-609.3, nonobstant l'avantage collatéral pour le confort des employés. En conséquence, les chauffages de cabine seront retirés de l'audit.

Enregistreur d'événements

Un enregistreur d'événements est utilisé pour enregistrer les communications téléphoniques et radio entrantes et sortantes avec le contrôleur du trafic ferroviaire. Les enregistrements vocaux sont stockés indéfiniment sur des disques compacts en cas d'incident ferroviaire nécessitant une enquête. Ces enregistrements sont également utilisés pour effectuer des tests d'efficacité des contrôleurs du trafic ferroviaire afin de déterminer si les procédures appropriées ont été suivies.

L'enregistreur d'événements en question est un enregistreur vocal. Sur la base des informations présentées, il peut être essentiel pour les enquêtes sur les incidents ferroviaires et le suivi des employés de faciliter la sécurité des services de transport ferroviaire. Toutefois, ces équipements, y compris les réparations qui leur sont apportées, ne sont pas utilisés immédiatement pour l'exécution de services de transport ferroviaire. Si les informations enregistrées par ces équipements peuvent être utilisées pour prendre des décisions opérationnelles, ces équipements ne sont pas eux-mêmes à l'origine de ces décisions. Au contraire, les informations fournies par cet équipement permettent au personnel du contribuable de recueillir des informations qui seront utilisées ultérieurement pour analyser, vérifier et tester les communications ferroviaires. Toutefois, ces activités ne garantissent pas activement l'intégrité ou le contrôle des opérations ferroviaires. En outre, toute utilisation de ces équipements dans une situation d'urgence pour des communications à distance en temps réel semblerait être occasionnelle et donc accessoire par rapport à leur utilisation administrative globale. Pour ces raisons, j'estime que l'achat de cet enregistreur et les réparations qu'il a subies ne peuvent bénéficier de l'exonération prévue par la loi. Va. Code § 58.1-609.3 3.

CONCLUSION

L'évaluation sera révisée en fonction de cette décision. La cotisation contestée ayant été intégralement payée, le remboursement du trop-perçu sera effectué dès que possible, de même que les intérêts dus sur ce trop-perçu, conformément aux dispositions suivantes Va. Code § 58.1-1833.

Le service Code de Virginie et les règlements cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter *****, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4666023502.R

Décisions du commissaire fiscal