11-93 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La documentation doit contenir des preuves claires et convaincantes de la propriété.

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Soustractions et exclusions,

Recours des contribuables

Date d'émission

06-03-2011

3 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous faites appel d'une cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'encontre de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Le contribuable a demandé une déduction détaillée pour les intérêts hypothécaires dans sa déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2007 ). Lors du contrôle, le Département a refusé la déduction des intérêts hypothécaires parce que le père du contribuable figurait comme propriétaire du logement et payeur des intérêts sur la déclaration fédérale de renseignements, le formulaire 1098. Le contribuable a interjeté appel, soutenant qu'il avait le droit de déduire les frais d'intérêts hypothécaires parce qu'il vivait dans l'habitation et en était propriétaire, qu'il effectuait les paiements sur les deux hypothèques et qu'il payait les frais d'entretien de l'habitation.

DÉTERMINATION

Code de Virginie Le § 58.1-301 prévoit que la terminologie et les références utilisées dans le titre 58.1 de la loi sur la protection de l'environnement (LPE) sont les suivantes Code de Virginie aura la même signification que celle prévue dans l'Internal Revenue Code (IRC), à moins qu'une signification différente ne soit clairement requise. " En ce qui concerne l'impôt sur le revenu des personnes physiques, le site "de Virginie est conforme à la loi fédérale, en ce sens que le calcul du revenu imposable en Virginie commence par le revenu brut ajusté fédéral (Federal adjusted gross income - FAGI).

En règle générale, le département s'appuie sur l'exactitude des informations et des calculs figurant dans la déclaration fédérale de revenus lorsqu'il examine les déclarations de revenus des particuliers de Virginia. Si les informations fournies dans la déclaration fédérale semblent raisonnables, il n'y a généralement pas de raison de regarder derrière ces calculs. Toutefois, le département conserve le pouvoir d'ajuster le FAGI lorsqu'il existe des preuves évidentes que les montants déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu fédérale ou de Virginia ne sont pas conformes à l'IRC. Voir Va. Code § 58.1-219.

Code de Virginie § 58.1-322 D 1 permet à un contribuable de déduire de son revenu brut ajusté de Virginie le montant autorisé pour les déductions détaillées dans le cadre de l'impôt fédéral sur le revenu. L'article 163(a) de l'IRC permet aux contribuables de déduire les intérêts hypothécaires payés pour une résidence principale. En règle générale, un particulier peut déduire les intérêts d'une hypothèque si la dette est une obligation du particulier et non une obligation d'une autre personne. Voir Smith c. Commissaire, 84 T.C. 889 (1985). Cependant, le Treas. Reg. § 1.163-1(b) prévoit :

- Les intérêts payés par le contribuable pour une hypothèque sur un bien immobilier dont il est le propriétaire légal ou équitable, même si le contribuable n'est pas directement responsable de l'obligation ou du billet garanti par cette hypothèque, peuvent être déduits en tant qu'intérêts de sa dette.

La Cour suprême des États-Unis prend en compte la législation de l'État pour déterminer la nature des droits de propriété d'un contribuable. Voir États-Unis contre Natl. Banque de commerce472 U.S. 713 (1985). En Virginia, une personne ne peut pas revendiquer la propriété équitable d'un bien si elle n'est pas obligée de rembourser la dette garantie par ce bien. Voir Vivian L. Tiller c. Ralph D. Owen, 243 Va. 176, 413 S.E.2d 51 (1992). Par conséquent, le contribuable doit être le débiteur des deux hypothèques sur la maison en question pour pouvoir prétendre qu'il a la propriété en équité de la résidence.

Dans ce cas, le contribuable et son père portent exactement le même nom. La déclaration fédérale de renseignements déclarant les intérêts hypothécaires porte le numéro de sécurité sociale du père. Sur la base de l'acte, il n'est pas clair si le contribuable ou son père possédait le titre de propriété de la résidence. En outre, les documents hypothécaires, les relevés bancaires et les factures de services publics fournis portent le nom commun du contribuable et du père. Ainsi, le Département n'est pas en mesure de déterminer si le contribuable avait la propriété réelle ou équitable de la résidence. Par conséquent, je ne vois aucune raison de réduire la cotisation pour l'exercice fiscal 2007 à ce stade.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Nonobstant ce qui précède, j'accorde au contribuable une dernière possibilité de fournir au ministère des preuves claires et convaincantes pour étayer sa demande. Ces informations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Dès réception, la documentation sera examinée afin de déterminer si une révision de l'évaluation est appropriée. Si la documentation n'est pas fournie de la manière décrite dans le présent document dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre, les cotisations seront considérées comme correctes telles qu'elles ont été émises et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4592301903.B

Décisions du commissaire fiscal