11-90 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

La loi sur l'aide aux membres des forces armées (Servicemembers Civil Relief Act)

Sujet

Loi sur la protection civile des militaires (Servicemembers Civil Relief Act),

Retenue d'impôt

Date d'émission

06-02-2011

2 juin 2011

Re : § 581-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia retenu pour ***** (le contribuable "" ), pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2009.

FAITS

Le contribuable a déménagé en Virginia depuis ***** (État A) en février 2008. En avril 2008, elle a épousé un militaire affecté à un lieu d'affectation en Virginia. Le contribuable possède une maison dans l'État A et un permis de conduire dans cet État. Le contribuable a déposé une demande de remboursement de la retenue pour l'année fiscale 2009. Le département a rejeté la demande du contribuable au motif que celui-ci avait établi sa résidence en Virginia avant d'épouser le militaire. La contribuable fait appel de la décision, soutenant que son seul but en Virginia était d'être avec le militaire.

DÉTERMINATION

Le Servicemembers Civil Relief Act (loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et seq. prévoit que le personnel militaire et naval n'abandonne pas son domicile légal du seul fait qu'il se conforme aux ordres militaires qui le placent dans un État ou un pays différent, que ce soit de manière permanente ou temporaire. La loi ne s'appliquait pas aux conjoints du personnel militaire et naval pour les années d'imposition commençant avant le mois de janvier 1, 2009. Le ministère a décidé que le statut de résident d'un contribuable exige une analyse séparée de son conjoint militaire. Voir le document public (D.P.) 05-92 (6/9/2005) et le D.P. 05150 (9/8/2005).

La loi a été modifiée, à partir de l'exercice fiscal 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service conformément aux ordres militaires du membre du service, si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et le conjoint. La loi ne s'applique pas aux conjoints du personnel militaire et naval qui ont établi leur domicile en Virginia.

Dans le Virginia Tax Bulletin 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :

1. La personne qui demande l'exemption est-elle mariée à un membre du service qui est
présents en Virginia en vertu d'ordres militaires.
2. Le domicile du militaire.
3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
5. Si l'époux a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec
maintenir un domicile ailleurs.

En l'espèce, le contribuable s'est engagé dans des activités compatibles avec l'établissement de son domicile en Virginia. Elle a obtenu un domicile permanent et accepté un emploi en Virginia en février 2008 avant son mariage avec le militaire. Son employeur a commencé à retenir l'impôt sur le revenu de Virginia sur son salaire.

La contribuable a également conservé des liens avec l'État A. Elle a continué à détenir un permis de conduire de l'État A et a conservé un domicile permanent. Sur 2008, le contribuable a mis à jour l'immatriculation de son véhicule à moteur dans l'État A afin d'inclure le membre du service.

Le ministère reconnaît qu'un changement de domicile se produit dans le cadre d'un processus dans lequel aucun facteur n'est déterminant à lui seul. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce.

Le ministère interprète le libellé de la loi comme exigeant que le membre du service et le conjoint aient le même domicile pour que le contribuable soit exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. Sur la base des informations fournies, j'estime que le contribuable a démontré son intention de maintenir son domicile dans l'État A à l'adresse 2008. Les éléments de preuve indiquent en outre qu'elle n'a pas établi de domicile en Virginia à l'adresse 2009. La contribuable et son conjoint militaire ont maintenu leur domicile dans l'Etat A. En conséquence, la retenue salariale 2009 de la contribuable sera remboursée.

Le bulletin fiscal et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-45936131931.D

Décisions du commissaire fiscal