11-87 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Logiciel fiscal ; le ministère ne garantit pas l'exactitude des calculs effectués par le logiciel.

Sujet

Calcul de l'impôt,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Retours et paiements

Date d'émission

06-02-2011

2 juin 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

Les contribuables ont demandé un crédit sur leur déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginia ( 2007 ) pour l'impôt sur le revenu payé à ***** (État A). Dans le cadre de l'audit, le ministère a ajusté le crédit d'impôt hors de l'État et a émis un avis de cotisation le juin 12, 2010.

Les contribuables ont interjeté appel, soutenant que la cotisation n'aurait pas dû être émise parce que la déclaration avait déjà été ajustée. Les contribuables affirment également qu'ils se sont fiés à l'exactitude du logiciel fiscal approuvé par le ministère et demandent que l'évaluation soit réduite.

DÉTERMINATION

Crédit d'impôt pour les impôts payés dans d'autres États

Code de Virginie § 58.1-332 permet aux résidents de Virginia de bénéficier d'un crédit sur leur impôt sur le revenu lorsqu'ils paient l'impôt sur le revenu à un autre État sur les revenus du travail ou de l'entreprise, ou sur toute plus-value provenant de la vente d'un bien d'équipement. L'objectif de ce crédit est d'accorder aux résidents de Virginia un allègement dans les situations où ils sont imposés à la fois par Virginia et par un autre État sur ces types de revenus au cours de la même année d'imposition.

Lorsque les contribuables ont déposé leur déclaration d'impôt sur le revenu de Virginia ( 2007 ), le département a identifié une erreur dans le montant de l'impôt sur le revenu de Virginia utilisé pour le calcul du crédit hors de l'État et a ajusté le montant du crédit. En conséquence, le département a réduit le montant du remboursement demandé dans la déclaration par les contribuables.

Sur le site 2010, la déclaration des contribuables a été sélectionnée pour un contrôle et une erreur supplémentaire a été découverte dans le calcul du crédit hors État. Lors de l'audit, le département a ajusté le montant du revenu imposable de l'État A, a ajusté le crédit hors État en conséquence et a émis un avis de cotisation.

Audits fiscaux

Les contribuables affirment que le département aurait dû découvrir plus tôt l'erreur dans leur déclaration afin d'éviter que les intérêts ne courent. Les contribuables estiment également que le ministère ne devrait pas être en mesure de contrôler les déclarations de revenus qui ont déjà été ajustées.

Le système fiscal de Virginia repose en grande partie sur la théorie de l'auto-évaluation. Le contribuable est responsable du calcul, de la déclaration et du paiement de son propre impôt sur le revenu. Virginia a mis en place un système d'auto-évaluation basé sur le système fédéral parce qu'il est moins intrusif pour le contribuable et moins coûteux pour l'administration de l'impôt. Étant donné que seule une petite partie des déclarations des particuliers déposées chaque année peut être contrôlée, le fait qu'une déclaration soit traitée par le département ne signifie pas que la déclaration d'impôt a été calculée correctement.

Le département s'efforce toutefois de corriger les erreurs de calcul et de concordance dans les déclarations de revenus lorsqu'elles sont déposées. Les erreurs mathématiques se produisent le plus souvent lorsque des montants sont ajoutés ou soustraits de manière incorrecte. Les erreurs de concordance se produisent lorsque les montants ne sont pas transposés correctement d'une ligne ou d'un formulaire à l'autre. Ces types d'erreurs peuvent être identifiés par des contrôles automatisés et ne ralentissent pas le traitement de manière significative. Dans le cas des contribuables, l'erreur dans la déclaration initiale s'est produite lorsque le montant de l'impôt de Virginie indiqué dans le calcul du crédit d'impôt hors État ne correspondait pas au montant figurant dans la déclaration de Virginie.

Afin d'enregistrer les déclarations et d'effectuer les remboursements le plus rapidement possible, les informations relatives à la déclaration d'impôt sur le revenu d'un autre État ne sont pas saisies au cours du traitement initial. Ainsi, l'écart entre les revenus déclarés par l'État A et les revenus de l'État A pris en compte dans le calcul du crédit d'impôt hors État n'aurait pas été détecté par le système de contrôle automatisé lors du traitement de la déclaration.

Sous Va. Code § 58.1-219, le département a le pouvoir d'enquêter sur tous les livres et registres d'un contribuable afin de déterminer l'impôt à payer. Les programmes d'audit et de révision du ministère sélectionnent les déclarations à examiner en fonction des ressources et des informations disponibles. Les informations utilisées dans le cadre de ces examens ne sont souvent disponibles que bien après la fin du traitement de chaque année.

En outre, le département a le pouvoir d'imposer l'impôt supplémentaire ainsi que toute pénalité et tout intérêt, conformément à la loi, lorsqu'il constate qu'un contribuable "n'a pas fait de déclaration en bonne et due forme ou n'a pas payé l'intégralité de l'impôt exigible." Voir Va. Code § 58.1-1812. En général, Va. Code Le § 58.1-312 prévoit que le département doit établir les impôts omis dans un délai de trois ans à compter de la date d'échéance de la déclaration ou, si elle est plus tardive, de la date effective de dépôt de la déclaration. Il existe des exceptions qui permettent de prolonger la période au-delà de trois ans, mais aucune ne s'applique dans ce cas. Dans le cas du contribuable, la cotisation a été établie bien avant la fin du délai de prescription de trois ans.

Logiciel fiscal

Le remboursement accordé au contribuable à l'adresse 2008 et la cotisation établie à l'adresse 2010 n'ont pas été effectués à la suite d'erreurs commises par le ministère, mais en raison d'erreurs de transfert des montants des déclarations de Virginie et de l'État A vers les lignes applicables de la Virginia Schedule OSC, sur laquelle le crédit est calculé. Bien que la déclaration ait été remplie à l'aide d'un logiciel fiscal, on ne sait pas si les erreurs résultent d'erreurs de calcul du logiciel, d'instructions incorrectes ou confuses du logiciel, ou d'erreurs de saisie.

Les logiciels de préparation des déclarations fiscales sont couramment utilisés par les professionnels de la fiscalité et les particuliers pour remplir leurs déclarations. Le fait qu'un logiciel particulier ait été approuvé par le département ne signifie pas qu'il est exact. Les logiciels soumis à l'approbation du département sont examinés pour vérifier leur conformité aux exigences de traitement du département. Le département fournit les spécifications des cas de test, mais ne garantit pas la précision de calcul du logiciel.

CONCLUSION

Sur la base de ce qui précède, il n'y a aucune raison de renoncer à l'évaluation de l'impôt ou des intérêts à la suite de l'ajustement par le Département de la déclaration d'impôt sur le revenu des contribuables ( 2007 ). En conséquence, la demande d'abattement des contribuables est rejetée.

Le paiement du solde restant dû, tel qu'il figure sur l'échéancier ci-joint, doit être effectué à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4554166743.E

Décisions du commissaire fiscal