11-84 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe sur les machines-outils

Description

Le contribuable n'a pas fourni d'avis écrit sur les machines et outils à l'arrêt

Sujet

Discussion sur les impôts locaux,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

06-02-2011

2 juin 2011

Objet : Appel de la décision locale finale
Contribuable : *****
Localité : *****
Taxe sur les machines et outils

Chère ***** :

Cette décision finale de l'État est émise à la suite de la demande de correction que vous avez déposée au nom de ***** (le contribuable "" ) auprès du ministère des impôts. Vous faites appel des cotisations de la taxe sur les machines et outils (M&T) émises à l'encontre du contribuable par le ***** (le comté "" ) pour les années fiscales 2009 et 2010.

La taxe M&T est imposée et administrée par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3983.1 autorise le département à prendre des décisions sur les recours des contribuables contre les cotisations fiscales de M&T. En appel, un avis d'imposition M&T est réputé à première vue correcte, à savoirL'évaluation locale est maintenue à moins que le contribuable ne prouve qu'elle est incorrecte.

La détermination suivante est basée sur les faits présentés au Département et résumés ci-dessous. Les Code de Virginie Les sections citées sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov.

FAITS

Le contribuable exploite une usine de fabrication dans le comté. L'usine comptait sept lignes de production à la fin du site 2007. Une ligne a été exploitée sans interruption depuis 2007. Trois des sept lignes n'ont jamais été mises en service. Trois autres lignes ont été mises en service en 2007, mais ont été fermées avant janvier 1, 2008. Les lignes ont ensuite été remises en service à l'adresse 2010 lorsque la demande pour le produit fabriqué par l'équipement a augmenté.

Le contribuable n'a pas déposé de déclaration d'impôt M&auprès du comté pour les années fiscales 2008 à 2010. En conséquence, le comté a émis des avis d'imposition pour la taxe M&T. Le contribuable a fait appel auprès du comté en faisant valoir que six des sept chaînes de fabrication n'étaient pas soumises à la taxe M&pour les exercices fiscaux en cause.

Le comté a émis une décision finale concluant que la ligne exploitée en continu à partir de 2007 était soumise à la taxe M&T et que les trois lignes qui n'ont jamais été mises en service n'étaient pas soumises à la taxe M&T. Dans sa décision finale, le comté a également estimé que les trois lignes mises en service à l'adresse 2007, mais dont la production avait cessé avant l'adresse 2008, n'étaient pas des machines inactives, car le contribuable n'avait pas notifié par écrit que ces lignes étaient inactives avant le mois d'avril 1 de l'exercice fiscal précédent. Le contribuable a fait appel de la décision finale du comté auprès du commissaire à l'impôt, soutenant que les trois lignes de fabrication en question auraient dû être classées en tant que machines inactives pour les exercices fiscaux 2009 et 2010.

ANALYSE

Tous les biens meubles corporels, à moins qu'ils ne soient déclarés incorporels en vertu des dispositions du Va. Code §58.1-1100 et suivants.est réservé à l'imposition locale par l'article X, § 4 de la Constitution de Virginia. La catégorie des biens corporels déclarés incorporels et soumis uniquement à l'imposition de l'État comprend "[c]apital qui est un bien personnel, tangible en fait, utilisé dans la fabrication (y compris, mais sans s'y limiter, le mobilier, les installations, l'équipement de bureau et l'équipement informatique utilisé dans les sièges sociaux des entreprises)." Voir Va. Code § 58.1-1101 A 2.

Les machines et outils, les véhicules à moteur et le matériel de livraison d'une entreprise de fabrication ne sont pas considérés comme des biens meubles incorporels. Ces biens sont imposés localement comme des biens meubles corporels. Virginia a établi une classification distincte des biens meubles corporels pour les machines et les outils utilisés dans l'industrie manufacturière. Code de Virginie § 58.1-3507 A fournit :

- Machines et outils, à l'exception des machines et outils à l'arrêt . . . utilisé dans une fabrication ............................ sont répertoriés et sont par la présente séparés en tant que catégorie de biens meubles corporels distincts de toutes les autres catégories de biens et ne sont soumis qu'à l'impôt local. (souligné par l'auteur).

Le contribuable admet que les lignes de fabrication en question n'étaient pas des machines inactives pour l'année fiscale 2008 car elles n'ont pas été mises hors service pendant une année entière et le comté n'a pas été informé par écrit que ces lignes avaient été mises hors service avant le mois d'avril 1, 2007. Le contribuable soutient cependant que les lignes sont considérées comme des machines inutilisées pour les exercices fiscaux 2009 et 2010 parce qu'elles n'ont pas été utilisées pendant au moins un an avant le jour de l'imposition. Le comté a conclu que les lignes n'étaient pas des machines et outils inutilisés parce que le contribuable n'avait pas fourni d'avis écrit avant le mois d'avril 1 de l'année précédente.

Code de Virginie § 58.1-3507 D prévoit deux critères pour déterminer si les machines et les outils peuvent être classés comme étant à l'arrêt. En vertu de la loi, les machines et les outils sont considérés comme inactifs si

1) Les machines et outils ont cessé d'être utilisés de manière continue pendant au moins un an avant le jour de l'imposition, ces machines et outils ne sont pas utilisés le jour de l'imposition et il n'existe aucune perspective raisonnable que les machines et outils soient remis en service au cours de l'année d'imposition ; ou

2) Le ou après le mois de janvier 1, 2007, un contribuable fournit une déclaration écrite à la localité, au plus tard le mois d'avril 1, identifiant les machines et outils qu'il a l'intention de mettre hors service au plus tard le jour d'imposition suivant, les machines et outils ne sont pas utilisés le jour d'imposition et il n'existe aucune perspective raisonnable que les machines et outils soient remis en service au cours de l'année d'imposition suivante.

Dans le cadre du test d'un an, le contribuable doit remplir les trois conditions du test pour que les machines et outils en question soient considérés comme inutilisés. Dans le premier cas, le contribuable doit être en mesure de démontrer que les machines et les outils n'ont pas été utilisés pendant au moins un an avant le jour de l'imposition. En vertu de Va. Code § 58.1-3515, Janvier 1 est le jour de l'impôt pour M&T tax. Pour satisfaire au deuxième critère, les machines et outils ne doivent pas être en service au mois de janvier 1 de l'année fiscale pour laquelle le contribuable cherche à les classer en tant que machines et outils inutilisés. Le troisième critère exige du contribuable qu'il démontre qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et outils soient mis en service au cours de l'année d'imposition. En général, les entreprises sont en mesure d'anticiper et de préparer leurs besoins opérationnels, et donc de démontrer à une localité qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et les outils soient utilisés au cours de l'année d'imposition.

Dans ce cas, le contribuable a cessé ses activités sur les trois lignes de fabrication à la fin de l'année 2007 et les lignes étaient à l'arrêt en janvier 1, 2009 et 2010. Comme les lignes ont été remises en service à l'adresse 2010, on peut se demander si le contribuable aurait pu raisonnablement prévoir que ces lignes auraient été remises en service à l'adresse 2009 ou 2010. La question de savoir si un contribuable pouvait raisonnablement s'attendre à ce qu'une machine ou un outil reste inutilisé pendant le reste de l'année fiscale est une question de fait qui doit être tranchée au cas par cas par l'autorité fiscale locale.

Comme le test de l'année, le test de la notification comporte trois volets. La première condition exige qu'un contribuable notifie par écrit à une localité son intention de classer un bien dans la catégorie des machines et outils à l'arrêt avant le mois d'avril 1 de l'exercice fiscal qui précède immédiatement l'exercice fiscal pour lequel le contribuable demande le changement de classification. Ces machines et outils doivent être à l'arrêt le jour de l'imposition afin de pour satisfaire au deuxième critère. En vertu du troisième critère, le contribuable doit démontrer qu'il n'y a pas de perspective raisonnable que les machines et les outils soient mis en service au cours de l'exercice fiscal suivant.

Pour satisfaire aux normes du test de notification, le contribuable aurait dû informer le comté avant le mois d'avril 1, 2008 pour l'exercice fiscal 2009 et avant le mois d'avril 1, 2009 pour l'exercice fiscal 2010. Aucun avis de ce type n'a été fourni au comté.

DÉTERMINATION

Sur la base des éléments de preuve présentés, le contribuable n'a pas satisfait au critère de notification, car il n'a pas adressé de notification écrite en bonne et due forme au comté. En outre, le contribuable n'a fourni aucun élément de preuve dans son recours qui indiquerait qu'il avait raisonnablement prévu que les trois lignes de fabrication seraient inactives pendant toute la durée des sites 2009 et 2010. D'autre part, le comté n'a jamais déterminé que l'on pouvait raisonnablement s'attendre à ce que l'équipement soit remis en service.

En conséquence, je renvoie cette affaire au comté en lui demandant de suspendre les mesures de recouvrement des cotisations fiscales M&T pour les exercices fiscaux 2009 et 2010 en attendant de recevoir des preuves suffisantes de la part du contribuable qu'il avait une perspective raisonnable que les machines et les outils seraient inactifs pour tous les exercices fiscaux 2009 et 2010. Le contribuable doit fournir cette documentation à la localité dans les 30 jours suivant cette détermination.

Si le comté est satisfait des preuves fournies, il doit ajuster les évaluations pour les années fiscales 2009 et 2010 en conséquence. Si le contribuable n'est pas en mesure de fournir des documents suffisants au comté, les cotisations seront maintenues telles qu'elles ont été émises et le comté pourra prendre des mesures de recouvrement.

Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4658730689.B

Décisions du commissaire fiscal