11-81 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Taxe sur les repas vendus aux diplomates étrangers ; achats non taxés de biens meubles corporels

Sujet

Perception de la taxe,

Exemptions,

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels

Date d'émission

05-26-2011

Mai 26, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

La présente est une réponse à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) pour demander la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise à la suite d'un audit pour la période allant de septembre 2007 à décembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre lettre.

FAITS

Le contribuable exploite un restaurant. Un audit a donné lieu à l'établissement d'une taxe d'utilisation sur les achats non taxés de biens meubles corporels. La taxe sur les ventes a également été imposée sur les repas non taxés vendus aux églises et aux diplomates étrangers.

Le contribuable conteste l'impôt établi sur les repas vendus aux diplomates étrangers et affirme qu'il s'est conformé au règlement d'exemption diplomatique du ministère. Le contribuable affirme en outre que l'exonération diplomatique a été refusée par le vérificateur parce que les copies des cartes d'exonération des diplomates ne figuraient pas dans les dossiers du restaurant. Le contribuable conteste également les achats passés en charges et les actifs évalués dans le cadre de l'audit.

DÉTERMINATION

Exemption diplomatique

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-694 est le règlement du ministère sur l'exemption diplomatique et énonce ce qui suit :

- Conformément aux dispositions de la Convention de Vienne sur les relations diplomatiques et de la Convention de Vienne sur les relations consulaires, aucune taxe sur les ventes ou l'utilisation n'est applicable aux ventes ou aux achats effectués par certains diplomates ou missions étrangers. Les cartes d'exemption sont délivrées par le Département d'État des États-Unis et portent la photographie et le nom du diplomate pouvant bénéficier de l'exemption dans le cas des cartes individuelles de diplomate et, dans le cas des cartes de mission, de la personne habilitée à effectuer des achats officiels pour la mission. La mesure dans laquelle une personne ou une mission est exonérée de la taxe est illustrée au recto de la carte.¹
  Pour bénéficier de l'exonération, l'achat doit être effectué par la personne à qui la carte a été délivrée. Aucun certificat d'exemption n'est requis ; toutefois, le registre de la vente doit indiquer le numéro de la carte d'exemption de l'acquéreur..² (souligné par l'auteur).

Selon le contribuable, il a vérifié la validité de la carte d'exemption de chaque diplomate et a enregistré le numéro d'exemption fiscale de la carte dans un livret. À la suite du contrôle, le contribuable a contacté le Département d'État américain (State) et a validé les utilisateurs de cartes inclus dans l'échantillon de ventes sur deux mois.

Sur la base du règlement susmentionné, il n'est pas nécessaire qu'un distributeur fasse une copie de la carte d'exonération de la taxe sur les diplomates et la conserve. Au contraire, un distributeur doit seulement enregistrer le numéro de la carte d'exemption de l'acheteur sur le registre de la transaction, comme une copie de la facture qu'il conserve, ou sur un registre interne où figurent à la fois le numéro de la facture et le numéro de la carte d'exemption personnelle du diplomate étranger. Sur la base des informations fournies par l'État, l'audit sera révisé afin de supprimer tous les repas vendus au personnel diplomatique.

Selon le vérificateur, le contribuable l'avait informé que certaines ventes non taxées étaient effectuées à des églises. Toutefois, l'exemption pour les églises à but non lucratif prévue par la loi sur la protection de l'environnement de l'Union européenne (UE) ne s'applique pas. Va. Code § 58.1-609.10 16 ne s'applique pas aux repas achetés par les églises. Voir le document public 98-185 (11/5/98). Sur la base du livret du contribuable utilisé pour enregistrer les ventes exonérées, il n'a pas été possible au vérificateur de faire la distinction entre les repas vendus aux églises et les repas vendus au personnel de l'ambassade. Seules les exceptions de vente qui peuvent être identifiées comme des ventes au personnel diplomatique seront retirées de l'audit.

Dépenses Achats

Dans son recours, le contribuable indique que les autres dépenses en question ont été soumises en tant que pièce jointe #5. Cette pièce jointe n'a toutefois pas été jointe au recours. Un analyste du département des appels et décisions a contacté le contribuable pour obtenir une copie de cette pièce jointe, mais il ne l'a pas reçue. Je comprends que cette pièce jointe aurait consisté en des copies des factures pour les achats passés en charges inclus dans l'audit. Le département n'ayant pas reçu cette documentation, il n'est pas possible de décider si une exemption s'applique.

Le titre 23 VAC 10-210-930 est la réglementation du ministère en matière de repas. La sous-section F de ce règlement prévoit, en partie, ce qui suit :

- Les napperons en papier, les sets de table en papier, l'argenterie en plastique, les sacs et autres articles similaires fournis avec les repas et qui sont jetés après avoir été utilisés par un seul client sont également considérés comme faisant partie d'un repas et peuvent faire l'objet d'une exemption en vertu d'un certificat d'exemption pour la revente. Les autres articles achetés par un restaurant pour son propre usage lors de la préparation et du service des repas, tels que l'équipement de cuisine, les assiettes, les verres, l'argenterie, les nappes et autres articles similaires, sont imposables et ne peuvent être achetés en vertu d'un certificat d'exemption.

L'audit comprend un achat de baguettes, de mouchoirs et de serviettes. Si le contribuable a informé l'analyste du département que les baguettes sont jetables et fournies avec les repas, il n'est pas sûr des deux autres articles ni de la manière dont ils ont été utilisés. Bien que ces baguettes jetables puissent être achetées en exonération de la taxe en vertu du règlement susmentionné, cet achat ne peut être exclu de l'audit sans la facture d'achat indiquant la ventilation du prix d'achat pour chaque article. Cette information n'a pas été fournie. En ce qui concerne les mouchoirs et les serviettes, on ne sait pas si ces articles étaient jetables et fournis aux clients dans le cadre du repas. Si c'est le cas, ils peuvent être achetés en exonération de la taxe. Si ces articles sont réutilisables, ils sont imposables pour le contribuable.

En ce qui concerne les articles de toilette (papier hygiénique, savon, serviettes en rouleau, serviettes en papier ou en tissu, etc.), ces articles ne sont pas fournis avec les repas ni facturés séparément. Ils sont plutôt destinés à l'usage ou à la consommation du contribuable dans le cadre de l'exploitation d'un restaurant. En tant que tels, ils sont imposables pour le contribuable. Pour la même raison, les autres articles (couvercles de cuillères, tuyau de gaz, écumoire, allume-gaz, couvercle de présentation et paquets de chèques pour les invités) sont imposables pour le contribuable.

Actifs

Le contribuable conteste l'impôt établi sur plusieurs immobilisations corporelles, qui ont été comptabilisées à la suite de leur achat initial. Bien que le contribuable affirme que ces éléments ont été pris en compte dans une déclaration de règlement 2007, il n'y a pas de liste de mobilier, d'équipement ou de toute autre sorte de biens meubles corporels sur cette déclaration de règlement. Par conséquent, aucune preuve concluante n'a été apportée pour établir que ces actifs ont été achetés dans le cadre de l'acquisition de l'entreprise. En outre, rien ne prouve que ces actifs puissent bénéficier de l'exonération pour vente occasionnelle prévue par la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-609.10 2.

En règle générale, les actifs corporels achetés pour être utilisés dans une entreprise sont soumis à l'impôt. Il incombe au contribuable de prouver l'existence d'une exonération. En l'absence de preuves convaincantes qu'une exemption s'applique, les actifs contestés resteront dans l'audit.

Pénalité post-amnistie

Conformément à la section VI du décret présidentiel 09-140 (9/28/09), toute dette fiscale éligible aux avantages de l'amnistie mais restée impayée est soumise à une pénalité 20% . La section VI 1 de ce document public prévoit que cette pénalité ne s'appliquera pas aux cotisations émises pour les montants supplémentaires dus sur les déclarations éligibles à l'amnistie, à condition que la dette soit payée avant le mois de décembre 5, 2009 ou dans un délai de 30 jours à compter de la date de la cotisation, la date la plus tardive étant retenue.

Le contribuable n'ayant pas payé la cotisation dans les 30 jours suivant la date de la cotisation, une pénalité post-amnistie de 20% a été appliquée à la dette fiscale éligible à l'amnistie. Nonobstant, la section VI 6 du décret présidentiel 09-140 (9/28/09), tel qu'amendé par le décret présidentiel 09-175 (10/29/09), stipule que la pénalité post-amnistie 20% ne s'appliquera pas non plus aux personnes suivantes :

- Toute cotisation générée par un contrôle sur le terrain d'une entreprise pour une période éligible à l'amnistie, à condition que le contrôle soit le premier contrôle du contribuable par TAX, qu'aucune pénalité n'ait été appliquée à l'insuffisance fiscale, que toute dette non contestée soit payée dans un délai de 30 jours à compter de la date du contrôle, et que le paiement de toute dette contestée restant après la résolution d'un appel en vertu de la loi sur l'impôt sur le revenu soit effectué dans un délai d'un an à compter de la date du contrôle. Va. Code §§ 58.1-1821 ou 58.1-1825 est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la décision finale du commissaire aux impôts ou de la décision finale du tribunal.

Comme l'évaluation a fait l'objet d'un appel, je renonce à la pénalité post-amnistie de 20% appliquée dans ce cas, à condition que le contribuable remette la dette révisée (impôt et intérêts) au département dans les 30 jours suivant la date de la facture révisée. Si un plan de paiement est mis en place avec le Département, cette pénalité peut être annulée une fois que la totalité de l'impôt et des intérêts dus est payée.

Intérêt

Code de Virginie Le § 58.1-1812 prévoit l'application d'intérêts à toute imposition fiscale. Les intérêts ne sont pas imposés à titre de pénalité pour non-respect de la législation fiscale. Il s'agit plutôt d'une redevance pour l'utilisation de l'argent sur une période donnée. Dans ce cas, le contribuable a utilisé l'argent qui était dû au Commonwealth. Il n'est donc pas possible de renoncer aux intérêts.

CONCLUSION

L'audit sera révisé en fonction de cette décision. Une fois la révision achevée, une facture actualisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée au contribuable. Le solde doit être payé dans les 30 jours suivant la date de la facture afin d'éviter des intérêts supplémentaires et de bénéficier de l'exonération de la pénalité post-amnistie. Le contribuable doit verser son paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 East Main Street, 23^rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4533149328.R

1. Dans le document public 09-179 (11/19/09), le commissaire fiscal a noté que le département d'État avait récemment modifié les cartes d'exemption pour les diplomates de manière à ce que les informations relatives à l'exemption fiscale apparaissent au verso des cartes d'exemption fiscale, plutôt qu'au recto.
2. Dans l'affaire P.D. 92-175 (9/10/92), le commissaire fiscal a décidé qu'une copie Xerox de la carte d'exemption pour les diplomates devait être conservée par un hôtel. Dans l'affaire P.D. 95-17 (2/2/95), le commissaire fiscal a renversé la politique de l'affaire P.D. 92-175 en déclarant qu'une photocopie de la carte d'exemption diplomatique n'était pas exigée par un hôtel à condition que le numéro de la carte d'exemption personnelle soit indiqué sur le procès-verbal de la vente. Ainsi, le traitement de l'enregistrement du P.D. 95-17 est conforme à la réglementation. Voir aussi P.D. 95-322 (12/15/95).

Décisions du commissaire fiscal