Type d'impôt
Impôt sur le revenu des personnes physiques
Description
Le contribuable n'a pas fourni d'informations concernant son domicile en Virginia
Sujet
Domicile,
Personnes assujetties à l'impôt,
Dossiers/retours/paiements
Date d'émission
05-26-2011
Mai 26, 2011
Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques
Chère ***** :
Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.
FAITS
Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable a reçu des états financiers à une adresse en Virginia pour l'année fiscale 2007. Le département a demandé au contribuable de fournir des documents permettant de vérifier son domicile. En l'absence de réponse, le département a émis un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2007. Le contribuable fait appel de l'évaluation, soutenant qu'il n'était pas assujetti à l'impôt sur le revenu de Virginia avant l'année fiscale 2009.
DÉTERMINATION
Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Un résident effectif de Virginia est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginia. Une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginia, mais qui séjourne en Virginia pour une durée totale supérieure à 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginia.
Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.
Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir le domicile.
Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Il incombe au contribuable de prouver qu'il a abandonné son domicile en Virginia. Si les informations sont insuffisantes pour satisfaire à cette charge, le commissaire doit conclure que l'intéressé avait l'intention de rester indéfiniment en Virginia.
Code de Virginie § 58.1-219 permet au département d'enquêter sur tous les livres et registres d'un contribuable afin de déterminer l'impôt à payer. Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département sera considérée comme correcte à première vue." Plus loin, Va. Code § 58.1-1826 empêche une juridiction d'accorder un allègement aux contribuables qui demandent la correction d'évaluations fiscales erronées dans les cas où l'évaluation erronée est imputable au manquement délibéré ou au refus du contribuable de fournir au ministère les informations nécessaires, comme l'exige la loi.
Il incombe donc au contribuable de prouver qu'il n'était pas domicilié ou résident en Virginia. Le contribuable n'a pas fourni les informations demandées au cours de l'audit et de l'appel en cours pour étayer son affirmation selon laquelle il n'était pas un résident domicilié en Virginia au cours de l'année d'imposition en question. Par conséquent, il n'y a pas lieu d'ajuster ou de réduire l'évaluation. Toutefois, j'accorde au contribuable un délai supplémentaire de 30 jours, à compter de la date de la présente lettre, pour fournir au ministère les documents à l'appui de sa demande. Les informations doivent être envoyées à l'adresse suivante Virginia Department of Taxation, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attn : *****. Si l'information n'est pas fournie dans les 30 jours, l'évaluation sera maintenue et une facture actualisée pour l'année fiscale 2007, avec les intérêts courus à ce jour, sera émise.
Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.
-
-
-
-
-
-
-
- Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
- Craig M. Burns
-
-
-
-
-
-
-
-
AR/1-4581494647.D
Décisions du commissaire fiscal