11-73 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des sociétés

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Défaut de paiement de l'impôt par la société ; cotisation convertie

Sujet

Recouvrement de l'impôt en souffrance,

Distributions et ajustements des sociétés,

Responsable,

Retenue d'impôt

Date d'émission

05-17-2011

Mai 17, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Évaluations converties

Chère ***** :

La présente fait suite à votre lettre demandant la correction des cotisations converties émises à l'intention de ***** (le contribuable "" ) pour des retenues à la source impayées établies à l'intention de ***** (la société "" ).

FAITS

Le contribuable détenait 10% des actions de la société et en était le secrétaire et le trésorier. Le fils du contribuable (le président "" ) était président et détenait une part de la société 60% .

Le ministère a émis des avis de cotisation à l'encontre de la société pour les retenues à la source dues pour les périodes imposables d'octobre 2008 à mars 2009. Lorsque la société n'a pas payé les arriérés, le ministère a converti dans les délais les cotisations au contribuable et aux autres dirigeants de la société, comme le permet la loi Va. Code § 58.1-1813.

Le contribuable a payé les cotisations et a interjeté appel, soutenant qu'il ne devrait pas être tenu personnellement responsable des retenues à la source impayées de la société parce que ses seules responsabilités étaient celles d'agent enregistré de la société chargé de déposer le rapport annuel auprès de la Commission des sociétés de l'État de Virginie (State Corporation Commission, SCC).

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-1813 A déclare, "Toute société ............................. Tout fonctionnaire qui, intentionnellement, ne paie pas, ne perçoit pas ou ne rend pas fidèlement compte et ne verse pas un impôt administré par le département des impôts, ou qui tente intentionnellement, de quelque manière que ce soit, d'éluder ou de contourner un tel impôt ou son paiement, est passible, outre les autres sanctions prévues par la loi, d'une pénalité égale au montant de l'impôt éludé ou non payé, non perçu ou non rendu compte et non versé, qui sera calculée et perçue de la même manière que ces impôts sont calculés et perçus."

Sous Va. Code § 58.1-1813 B, le terme "mandataire social" est défini comme "un dirigeant ou un employé d'une société .... qui, en tant que dirigeant [ou] employé, a l'obligation d'accomplir au nom de la société ... l'acte à l'origine de la violation et qui (1) avait connaissance du manquement ou de la tentative tels que décrits dans le présent document et (2) avait le pouvoir d'empêcher ce manquement ou cette tentative." (Insertion ajoutée).

Code de Virginie § 58.1-1813 exige que le défaut de paiement des impôts soit délibéré et que le mandataire social ait eu : (i) connaissance du défaut et (ii) le pouvoir de l'empêcher. Selon la norme du caractère délibéré appliquée par les tribunaux, il suffit de démontrer que l'acte était "volontaire, conscient et intentionnel." Hewitt c. ÉTATS-UNIS377 F.2d 921, 924 (C.A. Tex.) En d'autres termes, il suffit de démontrer que le mandataire social était conscient de l'existence d'un passif et qu'il a sciemment et intentionnellement payé des frais de fonctionnement ou d'autres dettes de la société.

Bien que le contribuable ait été un dirigeant de la société, il affirme qu'il n'a pas été autorisé à consulter les livres et registres de la société et qu'il n'a signé aucun chèque ni aucune déclaration fiscale. Les déclarations de retenue à la source de l'impôt sur le revenu de Virginie de la société 2007 et 2008 ont été signées par le président. Les éléments de preuve disponibles n'indiquent pas si le contribuable avait le pouvoir de signer les déclarations fiscales de la société ou d'empêcher la société de ne pas payer l'impôt dû. La preuve montre que le contribuable a démissionné de son poste de dirigeant de la société en janvier 2009.

Le contribuable affirme qu'il n'a appris que la société n'avait pas versé ses retenues à la source qu'après avoir démissionné de la société et reçu les cotisations converties du ministère. Sur la base des éléments de preuve, il apparaît que le contribuable n'avait pas l'obligation d'exécuter ou de superviser l'exécution de la déclaration et du paiement des retenues à la source de Virginie pour les périodes évaluées. Par conséquent, je conclus que le contribuable n'était pas un dirigeant d'entreprise responsable au sens de la loi sur les sociétés anonymes. Va. Code § 58.1-1813 pour les cotisations de précompte mobilier de la société pour les périodes imposables d'octobre 2008 à mars 2009.

Sur la base de cette détermination, le département remboursera le contribuable conformément au calendrier ci-joint. Le Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4512401704.B

Décisions du commissaire fiscal