Décisions du commissaire fiscal

À compter du paiement accéléré de la taxe sur les ventes dû en juin, 2011, la législation adoptée lors de la session 2011 de l'Assemblée générale, le projet de loi de la Chambre des représentants 1500 (Actes de l'Assemblée 2011La loi sur l'impôt sur le revenu, chapitre 890, augmente le seuil annuel pour les concessionnaires et les détenteurs de permis de paiement direct ("concessionnaires") qui doivent effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes de1 millions de dollars de ventes et/ou d'achats taxables à5.4 millions de dollars de ventes et/ou d'achats taxables.

Les présentes lignes directrices ont été révisées pour se conformer à cette modification législative et s'appliquent au paiement supplémentaire effectué par les concessionnaires qui sont tenus d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes en juin, 2011.

House Bill 29, la loi de finances pour l'exercice biennal 2008-10 (Actes de l'Assemblée 2010, chapitre 872), et le projet de loi 30, la loi de finances pour l'exercice biennal 2010-12 (Actes de l'Assemblée 2010La loi sur la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation, chapitre 874, exigeait des concessionnaires et des détenteurs de permis de paiement direct ("concessionnaires") dont les ventes et les achats taxables au cours de l'année précédente s'élevaient à1 millions de dollars ou plus, qu'ils effectuent un paiement supplémentaire au mois de juin de chaque année. À partir de 2011, le projet de loi de la Chambre des représentants 1500 (Actes de l'Assemblée 2011Le chapitre 890) augmente le seuil à des ventes et/ou achats imposables d'un montant égal ou supérieur à5.4 millions de dollars au cours de l'année fiscale précédente. Les concessionnaires qui atteignent ce seuil sont tenus d'effectuer en juin un paiement égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation due pour le mois de juin de l'année précédente. Chaque concessionnaire concerné pourra bénéficier d'un crédit pour le montant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes sur son paiement pour le mois de juin de l'année en cours, exigible en juillet 20. Le département des impôts ("TAX") informera chaque concessionnaire concerné en mai de chaque année de son obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Vers le mois de juin 1, TAX fournira à chaque concessionnaire concerné des instructions de paiement, un bon de paiement pour le paiement supplémentaire et une feuille de calcul pour aider le concessionnaire à réconcilier son paiement pour la taxe de juin due en juillet avec le paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

L'Assemblée générale a déclaré son intention de supprimer progressivement cette obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes à partir de l'exercice fiscal 2013, le montant du paiement pour le mois de juin 2013 étant réduit à 85 pour cent des ventes et des achats du mois de juin précédent, et le montant du paiement devant continuer à être réduit jusqu'à sa suppression complète au plus tard le mois de juin 2021. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, Chapitres 890)

Les présentes lignes directrices ("lignes directrices") sont publiées par TAX afin de fournir des orientations aux contribuables concernant le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Les présentes lignes directrices ne sont pas soumises aux dispositions de la loi sur la procédure administrative (Va. Code §2.2-4000 et suivants) et ne s'appliquent qu'au paiement supplémentaire effectué par les concessionnaires qui sont soumis à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Sauf indication contraire ci-dessous, les règlements applicables en matière de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation (23 Code administratif de Virginie (VAC) 10-210-10 et suivants.) continuent de s'appliquer. Dans la mesure où la modification législative exigeant le paiement accéléré de la taxe sur les ventes est en contradiction avec les règlements, la législation remplace les règlements et les présentes lignes directrices, élaborées conformément à la législation, doivent être suivies. Le cas échéant, des lignes directrices supplémentaires seront publiées et mises en ligne sur le site web de TAX, www.tax.virginia.gov.

Obligation de paiement accéléré de la taxe de vente

À compter de l'année civile 2011, tout concessionnaire dont les ventes et/ou les achats imposables sont supérieurs ou égaux à5.4 millions de dollars au cours de la période de 12mois commençant en juillet 1 et se terminant en juin 30 de l'année civile précédente doit effectuer un paiement égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation pour le mois de juin précédent au plus tard chaque mois de juin 30 si le paiement est effectué par transfert électronique de fonds. Si le paiement est effectué par un autre moyen, il doit être effectué au plus tard le 25 juin. Si le mois de juin 25 ou le mois de juin 30 tombe un samedi ou un dimanche, tout paiement effectué au plus tard le jour ouvrable suivant sera considéré comme effectué dans les délais. Pour les paiements accélérés de la taxe sur les ventes de juin 2011, les paiements effectués autrement que par transfert électronique de fonds sont dus à la date de juin 27, puisque le mois de juin 25 tombe un samedi. Les commerçants qui sont tenus de verser la taxe sur la vente au détail et la taxe d'utilisation par transfert électronique de fonds en vertu de la Va. Code § 58.1-202.1 sont également tenus d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes par transfert électronique de fonds. Les concessionnaires qui ne sont pas actuellement tenus de verser la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation par transfert électronique de fonds peuvent verser le paiement accéléré de la taxe sur les ventes soit par transfert électronique de fonds, soit par courrier. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 890)

En vertu de la législation antérieure, l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes pour 2010 s'appliquait à tout concessionnaire dont les ventes et/ou les achats imposables étaient supérieurs ou égaux à1 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal précédent. (Source : Actes de l'Assemblée 2010, chapitres 872 et 874)

Concessionnaires concernés

Aux fins du paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le terme "concessionnaire" désigne toute personne tenue de percevoir et de verser la taxe sur les ventes, ainsi que toute personne tenue de verser la taxe d'utilisation au Commonwealth.

En vertu de la loi actuelle, en général, et avec des exceptions limitées, chaque concessionnaire doit déposer sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation et verser la taxe due pour les transactions effectuées au cours du mois au plus tard le vingtième jour du mois suivant. (Source : Va. Code § 58.1-615)

L'applicabilité de la taxe accélérée sur les ventes à chaque concessionnaire sera déterminée chaque année par la TAX sur la base des ventes ou des achats taxables du concessionnaire au cours de l'exercice fiscal précédent (juillet 1 - juin 30), sans tenir compte du fait que le concessionnaire a été soumis au paiement accéléré de la taxe sur les ventes dans le passé. Les ventes ou achats taxables seront calculés sans tenir compte du nombre de certificats d'enregistrement détenus par le concessionnaire. Le paiement accéléré de la taxe sur les ventes ne s'applique pas aux personnes qui ne sont tenues de remplir que le formulaire ST-7, Consumer's Use Tax Return. Outre les ventes et les achats déclarés par chaque concessionnaire dans ses déclarations, les ventes et les achats imposables d'un concessionnaire comprennent les ventes et les achats imposés au concessionnaire par TAX pour l'exercice précédent, y compris les cotisations d'audit et les autres ajustements des déclarations pour l'exercice précédent.

• 
  Exemple 1:
  
  Le concessionnaire est un détaillant qui détient un certificat d'enregistrement pour les sites 8 et qui produit une déclaration consolidée pour tous les sites. Chaque site a réalisé des ventes taxables de750,000 au cours de l'exercice fiscal 2010 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2009, et se terminant en juin 30, 2010), pour un total de6 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2010. Chaque site a réalisé des ventes taxables de50,000 au cours de l'exercice fiscal 2011 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2010, et se terminant en juin 30, 2011), pour un total de400,000 au cours de l'exercice fiscal 2011. Chaque site a réalisé des ventes taxables de875,000 au cours de l'exercice fiscal 2012 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2011, et se terminant en juin 30, 2012), pour un total de7 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012.
  
  En juin, 2011, le concessionnaire serait tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de 90 pour cent de la totalité de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation dont il est redevable, moins tout escompte de concessionnaire applicable, pour le mois de juin 2010. En juin, 2012, le concessionnaire ne serait pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente. En juin, 2013, l'intention de l'Assemblée générale est que le concessionnaire soit tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes de 85 pour cent de l'ensemble de sa taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, moins toute remise applicable au concessionnaire, pour le mois de juin, 2012.

• Exemple 2:
  
  Le concessionnaire est un détaillant qui détient des certificats d'enregistrement pour les sites 8 et qui remplit des déclarations distinctes pour chaque site. Chaque site a réalisé des ventes taxables de750,000 au cours de l'exercice fiscal 2010 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2009, et se terminant en juin 30, 2010), pour un total de6 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2010. Chaque site a réalisé des ventes taxables de50,000 au cours de l'exercice fiscal 2011 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2010, et se terminant en juin 30, 2011), pour un total de400,000 au cours de l'exercice fiscal 2011. Chaque site a réalisé des ventes taxables de875,000 au cours de l'exercice fiscal 2012 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2011, et se terminant en juin 30, 2012), pour un total de7 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2012.
  
  Quel que soit le nombre de certificats d'enregistrement détenus par un concessionnaire, TAX additionnera toutes les ventes et tous les achats taxables du concessionnaire lorsqu'il déterminera si le concessionnaire est assujetti au paiement accéléré de la taxe sur les ventes. En juin, 2011, le concessionnaire serait tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de 90 pour cent de la totalité de la taxe de vente au détail et de la taxe d'utilisation dont il est redevable, moins tout escompte de concessionnaire applicable, pour le mois de juin 2010. En juin 2012, le concessionnaire ne serait pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente. En juin, 2013, l'intention de l'Assemblée générale est que le concessionnaire soit tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes de 85 pour cent de l'ensemble de sa taxe sur les ventes au détail et l'utilisation, moins toute remise applicable au concessionnaire, pour le mois de juin, 2012.

Exceptions

Un concessionnaire qui serait autrement tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, mais qui n'est plus en activité, ne sera pas tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Pour déterminer si un concessionnaire est exempté de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe, une réorganisation d'entreprise ou une réorganisation similaire qui entraîne simplement l'utilisation d'un nouveau numéro d'enregistrement de la Virginia Retail Sales and Use Tax ou d'un numéro fédéral d'identification de l'employeur (FEIN) ne dispensera pas le concessionnaire de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes. De même, les concessionnaires qui ont déposé une demande de réorganisation de la faillite le ou avant le mois de juin 30 ne seraient pas exemptés de l'obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Exemple 3:

• Le concessionnaire a réalisé des ventes taxables d'un montant de5.4 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2010 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2009, et se terminant en juin 30, 2010) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Le concessionnaire cesse ses activités à compter du mois de décembre 1, 2010.
  
  Le concessionnaire n'est pas tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Exemple 4:

• Le concessionnaire a été constitué en société et a réalisé un chiffre d'affaires imposable de5.4 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2010 (période de 12mois commençant en juillet 1, 2009, et se terminant en juin 30, 2010) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur le chiffre d'affaires. Le concessionnaire réorganise son entreprise en société à responsabilité limitée à compter du mois de décembre 1, 2010.
  
  Le concessionnaire serait tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Paiement accéléré de la taxe de vente et rapprochement

Vers le mois de juin 1 de chaque année où un concessionnaire est soumis à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes, TAX lui enverra par courrier un avis et une pièce justificative indiquant le montant du paiement accéléré dû. À moins que le concessionnaire n'ait reçu une dérogation de la part de TAX (voir ci-dessous), le montant dû sera égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation due pour le mois de juin précédent. Le paiement accéléré de la taxe sur les ventes sera dû le juin 25 (juin 27 pour 2011) pour les concessionnaires qui paient par courrier et le juin 30 pour les concessionnaires qui paient par voie électronique. TAX ne facturera pas un compte dont la dette fiscale s'élève à [dé mí~ñímú~s]. Chaque envoi contiendra également une feuille de calcul de réconciliation (voir ci-dessous). Si un concessionnaire ne reçoit pas de courrier et pense qu'il est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes, il doit contacter TAX à l'adresse suivante : (804) 367-8037 pour obtenir de l'aide. Une assistance par chat en direct est disponible à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov ou [http~s://www~.búsí~ñéss~.táx.v~írgí~ñíá.g~óv]. En juillet, les concessionnaires rapprocheront leur dette fiscale réelle pour le mois de juin du paiement accéléré en utilisant leurs procédures de déclaration habituelles. Si un concessionnaire produit sa déclaration par voie électronique à l'aide d'iFile ou de Web Upload, TAX effectuera automatiquement un rapprochement de l'impôt dû par le concessionnaire. Si un concessionnaire dépose sa déclaration par courrier, il doit remplir sa déclaration habituelle de juin pour la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation et calculer le montant réel de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation. dette fiscale pour le mois de juin sur la déclaration, sans tenir compte du paiement accéléré de la taxe sur les ventes. Le concessionnaire doit ensuite utiliser la feuille de calcul de rapprochement pour soustraire le montant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe sur l'utilisation qu'il doit réellement payer en juin afin de déterminer le montant du paiement à verser avec la déclaration. Le concessionnaire devra remplir sa déclaration habituelle de taxe sur les ventes au détail et d'utilisation de juin et payer le montant dû au plus tard le 20 juillet. TAX vérifiera que le paiement accéléré de la taxe sur les ventes et le paiement effectué avec la déclaration de juin correspondent à la dette fiscale réelle indiquée dans la déclaration de juin. Si le paiement accéléré crée un trop-perçu pour le mois de juin, le concessionnaire doit suivre la même procédure pour la déclaration de juillet due en août. Dans la mesure où un concessionnaire n'est pas en mesure de demander le crédit dans son intégralité dans la déclaration de juillet, TAX lui accordera automatiquement un remboursement.

• Exemple 5:
  
  Le concessionnaire a réalisé des ventes taxables d'un montant de5.4 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2010 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2009, et se terminant en juin 30, 2010) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation dont le concessionnaire est redevable pour le mois de juin 2010 s'élevait à10,000. Le montant réel de la taxe de vente et d'utilisation que le concessionnaire doit payer pour le mois de juin 2011 s'élève à11,000.
  
  En juin, 2011, le concessionnaire devra effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de9,000 (10,000 x 0.9). D'ici juillet 20, 2011, le concessionnaire produira sa déclaration normale de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin, dans laquelle il indiquera sa dette fiscale réelle pour le mois de juin, qui s'élève à11,000, et remettra un paiement de2,000, correspondant à la différence entre sa dette réelle au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation pour le mois de juin, 2011, et son paiement accéléré de la taxe sur les ventes (11,000 -9,000 =2,000, $).

• Exemple 6:
  
  Le concessionnaire a réalisé des ventes taxables d'un montant de5.4 millions de dollars au cours de l'exercice fiscal 2010 (la période de 12mois commençant en juillet 1, 2009, et se terminant en juin 30, 2010) et est tenu d'effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes. La taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation dont le concessionnaire est redevable pour le mois de juin 2010 s'élevait à10,000. Le montant réel de la taxe de vente et d'utilisation que le concessionnaire doit payer pour le mois de juin, 2011, s'élève à8,000. Le montant réel de la taxe de vente et d'utilisation que le concessionnaire doit payer pour le mois de juillet, 2011, s'élève à9,000.
  
  En juin, 2011, le concessionnaire devra effectuer un paiement accéléré de la taxe de vente de9,000 (10,000 x 0.9). En juillet 20, le concessionnaire produira sa déclaration de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin indiquant son obligation fiscale réelle de8,000 et ne remettra aucun paiement avec la déclaration de juin, car son paiement accéléré de la taxe sur les ventes était supérieur à son obligation fiscale réelle de taxe sur les ventes au détail et l'utilisation de juin, 2011, de1,000. Sur sa déclaration de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en juillet, le concessionnaire indiquerait sa dette fiscale réelle de9,000 et verserait un paiement de8,000, soit la différence entre sa dette réelle au titre de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation en juillet, 2011 et le crédit restant provenant du paiement accéléré de la taxe sur les ventes (9,000 -1,000).

Les concessionnaires peuvent effectuer le paiement accéléré de la taxe sur les ventes et déposer leurs déclarations en ligne via iFile ou Web Upload ou par courrier. De plus amples informations concernant iFile et Web Upload sont disponibles sur le site web de TAX, www.tax.virginia.govou la page Services en ligne pour les entreprises de la TAX, www.business.tax.virginia.gov.

Pénalités et intérêts

Sauf en cas de déclaration frauduleuse, le défaut de paiement intégral et dans les délais de la taxe sur les ventes accélérées expose le concessionnaire à une pénalité de 6 % du montant de la taxe non acquittée. Aucune autre pénalité ne sera appliquée pour les déclarations ou les paiements en retard. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 890)

En cas de déclaration fausse ou frauduleuse dans l'intention délibérée de frauder le Commonwealth de cet impôt, ou en cas d'omission délibérée de déposer une déclaration dans l'intention de frauder le Commonwealth de cet impôt, une pénalité de 50 pour cent du montant de l'impôt en question sera imposée. (Source : Va. Code § 58.1-635(A))

Le taux d'intérêt sur les impôts et cotisations omis est le "taux de sous-paiement" établi conformément à la loi sur les impôts et cotisations. Va. Code § 58.1-15. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 890)

Les concessionnaires sont également tenus de déposer leur déclaration dans les délais et de payer la taxe due pour le mois de mai au plus tard le mois de juin 20 et leur déclaration pour le mois de juin au plus tard le mois de juillet 20. Le défaut de dépôt ou de paiement du montant total de l'impôt dû à la date d'échéance entraînera l'application d'une pénalité de six pour cent par mois en plus de l'impôt dû. La pénalité maximale est de 30 et la pénalité minimale est de $10.00. La pénalité minimale s'applique aux déclarations tardives, même si aucun impôt n'est dû.

Exceptions en cas de difficultés

Le commissaire fiscal peut dispenser les concessionnaires de l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes ou leur permettre de payer un montant inférieur s'il estime que l'obligation de paiement accéléré leur causerait un préjudice injustifié. Tout concessionnaire tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes doit demander une dérogation au commissaire fiscal par écrit et démontrer clairement la nature de ses difficultés à l'aide de documents et de dossiers financiers. En général, si le concessionnaire peut prouver qu'il subit des difficultés excessives, le commissaire fiscal l'autorisera à effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de la moyenne mensuelle de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation dues par le concessionnaire pour le premier trimestre de l'année civile en cours. Les difficultés excessives comprennent, entre autres, les éléments suivants

• La vente ou la fermeture d'une partie importante de l'entreprise du concessionnaire, qui fait que la taxe sur les ventes et l'utilisation due par le concessionnaire pour les mois en cours est nettement inférieure à celle qu'il devait payer pour le mois de juin précédent ;
• Une baisse substantielle des ventes depuis le mois de juin précédent ;
• Des circonstances atténuantes, telles qu'un changement majeur dans le modèle d'entreprise du concessionnaire, de sorte que le montant du paiement accéléré entraînerait des difficultés financières pour le concessionnaire ;

• Concessionnaires hors de l'État qui n'effectuent plus de ventes en Virginia ;

• Un concessionnaire qui est principalement admissible au paiement accéléré de la taxe de vente en raison d'un événement extraordinaire unique survenu au cours de l'exercice financier précédent ;

• Un concessionnaire dont la dette fiscale pour le mois de juin précédent comprend un événement extraordinaire unique.

Le commissaire fiscal ne renoncera pas à l'obligation de paiement accéléré de la taxe sur les ventes, sauf dans des circonstances extraordinaires.

• 
  Exemple 7:
  
  En juin, 2010, le concessionnaire était un détaillant et devait payer une taxe de vente au détail et d'utilisation pour le mois de $10,000. Toutefois, les ventes du concessionnaire ont considérablement diminué et la moyenne mensuelle des taxes de vente et d'utilisation à payer par le concessionnaire pour le premier trimestre de l'année civile 2011 s'élevait à1,000.
  
  Le concessionnaire peut demander par écrit une dérogation au commissaire aux impôts et fournir tous les documents nécessaires pour démontrer la baisse des ventes imposables. Le commissaire de l'impôt peut accorder une dérogation au concessionnaire et le paiement accéléré de la taxe de vente du concessionnaire sera de900$.

• Exemple 8:
  
  En juin, 2010, le concessionnaire était à la fois un grossiste et un détaillant et devait payer une taxe de vente au détail et d'utilisation pour le mois de10,000. En janvier 2011, le concessionnaire a fermé ses points de vente et ne vend plus qu'en gros. Le concessionnaire n'a pas eu à s'acquitter de la taxe sur les ventes depuis le mois de décembre 2010.
  
  Le concessionnaire peut demander par écrit une dérogation au commissaire fiscal et fournir tous les documents nécessaires pour prouver le changement de sa structure commerciale. Le commissaire aux impôts peut accorder une dérogation au concessionnaire, qui sera alors déchargé de son obligation d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes.

Les demandes de dérogation pour cause de difficultés doivent être accompagnées d'une documentation complète contenant suffisamment d'informations pour que les motifs sur lesquels le concessionnaire s'appuie pour demander une dérogation pour cause de difficultés soient pleinement exposés afin de permettre au commissaire fiscal de prendre une décision en connaissance de cause.

Les concessionnaires doivent s'efforcer de soumettre les demandes de dérogation le plus tôt possible afin de recevoir une décision de la TAX dans les délais impartis. Toutefois, toutes les demandes de dérogation pour cause de difficultés doivent être reçues par la TAX avant le mois de juin 10. Les demandes de dispense pour cause de difficultés doivent être envoyées par courrier à l'adresse suivante

• • Commissaire à la fiscalité
    Département de la fiscalité de Virginie
    Boîte postale 5771
    Richmond, Virginie 23220-0771

Les demandes de dispense pour cause de difficultés peuvent également être envoyées par télécopie à l'adresse suivante : (804) 254-6119. La TAX n'est pas responsable des retards résultant de l'utilisation par un concessionnaire d'autres adresses ou numéros de télécopie.

Jusqu'à ce qu'un concessionnaire qui est par ailleurs tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes soit informé par TAX qu'il peut payer un montant différent ou qu'il n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le concessionnaire doit effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de la taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation dont il est redevable pour le mois de juin précédent au plus tard le juin 25 (le juin 27 pour 2011) s'il paie par courrier et au plus tard le juin 30 s'il paye par voie électronique.

Demandes de réexamen

Dans les cas où un concessionnaire est en mesure de démontrer que la décision de TAX concernant sa demande d'exception pour cause de difficultés n'était pas fondée sur des faits corrects ou complets, le concessionnaire peut demander un réexamen de la décision de TAX. Les demandes de réexamen doivent être envoyées par courrier à l'adresse suivante

• • Commissaire à la fiscalité
    Département de la fiscalité de Virginie
    Boîte postale 5771
    Richmond, Virginie 23220-0771

Les demandes de réexamen peuvent également être envoyées par télécopie à (804) 254-6119.

Pour que le commissaire aux impôts accède à une demande de réexamen, le concessionnaire doit apporter l'une des preuves suivantes :

• Les faits sur lesquels la décision initiale est fondée ont été mal interprétés par le commissaire aux impôts ou sont inexacts, et la décision aurait un résultat différent si l'on corrigeait l'interprétation erronée des faits présentée par le commissaire aux impôts ou si l'on clarifiait les faits initiaux présentés dans la demande d'exonération pour cause de difficultés du contribuable ; ou

• Le concessionnaire a découvert des preuves ou des documents supplémentaires dont il ne disposait pas au moment où la demande initiale de dérogation pour cause de difficultés a été déposée auprès de TAX, et ces preuves ou documents supplémentaires produiraient un résultat différent de la décision initiale.

Les demandes de réexamen seront examinées en fonction du temps disponible. Bien que TAX s'efforce de répondre à chaque demande de réexamen en temps opportun, jusqu'à ce qu'un concessionnaire qui est par ailleurs tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes soit informé par TAX qu'il peut payer un montant différent ou qu'il n'est pas tenu d'effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes, le concessionnaire doit effectuer un paiement accéléré de la taxe sur les ventes égal à 90 pour cent de sa taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation pour le mois de juin précédent au plus tard le juin 25 (le juin 27 pour 2011) s'il paie par courrier et le juin 30 s'il paie par voie électronique.

Affectation des recettes

À l'exception des recettes attribuables à la taxe locale sur les ventes au détail et l'utilisation imposée au taux de 1% , toutes les recettes perçues au titre du paiement accéléré de la taxe sur les ventes seront considérées comme des recettes du Fonds général. Toutefois, aucune distribution des recettes de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation au niveau de l'État ou au niveau local ne sera effectuée avant que le commissaire fiscal ne certifie les recettes. Le commissaire fiscal certifie les recettes de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe à l'utilisation générées par les paiements accélérés de la taxe sur les ventes dès que possible après que les fonds ont été versés au Trésor public au cours d'un mois donné pour le mois précédent. Si le gouverneur détermine, le 31 de chaque année, que des fonds sont disponibles pour transférer les recettes de la taxe sur les ventes au détail et la taxe à l'utilisation de l'État conformément au Va. Code §§ 58.1-638 et 58.1-638.1, il ordonne au contrôleur financier de l'État de procéder à cette répartition. (Source : Article § 3-5.08, Actes de l'Assemblée 2011, chapitre 890)

Informations complémentaires

Ces lignes directrices sont disponibles en ligne dans la section "Tax Policy Library" du site web de TAX, à l'adresse suivante www.policylibrary.tax.virginia.gov. Pour de plus amples informations, veuillez contacter TAX à l'adresse suivante : (804) 367-8037 ou visitez le site suivant www.tax.virginia.gov. Une assistance par chat en direct est disponible à l'adresse suivante www.tax.virginia.gov ou [http~s://www~.búsí~ñéss~.táx.v~írgí~ñíá.g~óv].



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Les présentes lignes directrices remplacent la DP 10-46