Numéro du document
11-71
Type d'impôt
Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation
Description
Le fournisseur de programmes est considéré comme un prestataire de services et est soumis à la taxe
Sujet
Perception de la taxe, 
Biens meubles corporels, 
Transactions taxables
Date d'émission
05-11-2011


Mai 11, 2011



Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période d'avril 2000 à mars 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS


Le contribuable est un sous-traitant d'un fournisseur de programmes de télévision par satellite (le fournisseur de programmes "" ). Le contribuable installe des antennes paraboliques pour les clients du fournisseur de programmes. Le contribuable achète l'équipement satellitaire à une société affiliée du fournisseur de programmes exonéré de la taxe en vertu de l'exonération de la revente. Le contribuable soutient qu'une fois que l'équipement est installé et que le client signe un contrat avec le fournisseur de programmes, l'équipement est transféré au fournisseur de programmes et devient sa propriété. Le contribuable déclare qu'il est remboursé par le fournisseur de programmes, dollar pour dollar, pour l'équipement installé. Le contribuable soutient que le fournisseur de programmes facture à ses clients la taxe sur le chiffre d'affaires pour la location de l'équipement.

À la suite du contrôle effectué par le département, le contribuable conteste la taxe d'utilisation imposée sur les achats d'équipements satellitaires. Le contribuable soutient qu'il n'est pas redevable de la taxe parce que la propriété du bien appartient au fournisseur de programmes. Pour étayer sa position, le contribuable fournit des documents relatifs à l'accord et à l'accord de remboursement qu'il a conclu avec le fournisseur de programmes.

DÉTERMINATION


Achat d'équipements par le contribuable

Code de Virginie § 58.1-602 définit la vente, en partie pertinente, comme "tout transfert de titre ou de possession, ou les deux, échange, troc, bail ou location, conditionnel ou non, de quelque manière ou par quelque moyen que ce soit, d'un bien meuble corporel et toute prestation d'un service imposable pour une contrepartie ....."

Code de Virginie § 58.1-602 définit l'utilisation comme "l'exercice de tout droit ou pouvoir sur un bien meuble corporel lié à la propriété de celui-ci, à l'exception de la vente au détail de ce bien dans le cadre d'une activité commerciale normale ...."

Code de Virginie § 58.1-604 impose "une taxe sur l'utilisation ou la consommation de biens meubles corporels dans ce Commonwealth [Virginie], ou sur le stockage de ces biens en dehors du Commonwealth en vue de leur utilisation ou de leur consommation dans ce Commonwealth ...." [Insertion ajoutée].

Code de Virginie § 58.1-623 Un état :
    • Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve que la vente, la distribution, la location ou l'entreposage d'un bien meuble corporel n'est pas imposable incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que le bien est exonéré en vertu du présent chapitre.

L'achat par le contribuable de l'équipement satellitaire auprès de la société affiliée est une vente au sens de la définition suivante Va. Code § 58.1-602. Le titre et la possession de l'équipement sont transférés au contribuable par la société affiliée à titre onéreux. De ce fait, le contribuable devient propriétaire de l'équipement au moment de l'achat. Lorsque le contribuable installe l'équipement satellitaire, il fait un usage imposable de l'équipement et est donc redevable de la taxe sur l'achat de l'équipement. C'est l'installation de l'équipement qui déclenche l'utilisation taxable de l'équipement et donc l'imposition de la taxe d'utilisation. Par conséquent, le contribuable n'est pas en mesure d'acheter l'équipement exonéré de la taxe pour le revendre à la société affiliée parce que le contribuable fait une utilisation taxable intermédiaire de l'équipement avant de le transférer au fournisseur de programmes. Si la société affiliée ne facture pas et ne perçoit pas la taxe de vente de Virginia au moment de l'achat, le contribuable est tenu d'accumuler la taxe d'utilisation de Virginia et de la verser au Commonwealth. En conséquence, l'évaluation est correcte telle qu'elle a été émise.

Transfert de l'équipement au fournisseur de satellite

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 stipule, dans sa partie pertinente, que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas aux " transactions [p]rofessionnelles, d'assurance ou de services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucun frais séparé n'est facturé. ...."

Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-4040 A stipule :
    • Les frais de services sont généralement exonérés de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation. Toutefois, les services fournis dans le cadre de la vente de biens meubles corporels sont imposables. Les transactions impliquant à la fois la vente de biens meubles corporels et la prestation de services sont généralement imposables ou exonérées sur la totalité du montant facturé, que les frais relatifs au service et au bien soient ou non indiqués séparément. Comme expliqué dans la sous-section D de cette section, le test "true object" est utilisé pour déterminer la taxabilité de ces transactions.

Le titre 23 VAC 10-210-4040 D prévoit :
    • Afin de déterminer si une opération particulière impliquant à la fois la prestation d'un service et la fourniture d'un bien meuble corporel constitue un service exonéré ou une vente au détail imposable, il convient d'examiner l'objet véritable "" de l'opération. Si l'objet de la transaction est d'obtenir un service et que le bien meuble corporel transféré au client n'est pas essentiel à la transaction, celle-ci peut constituer un service exonéré. Toutefois, si l'objet de la transaction est de garantir le bien qu'elle produit, la totalité de la taxe, y compris la taxe pour les services fournis, est imposable.

Dans le document public 97-392 (9/29/97), le contribuable était un fournisseur de programmes de télévision par satellite ayant des clients à l'intérieur et à l'extérieur de la Virginie. Utilisation de documents publics 97-47 (2/7/97) et 87-208 (9/15/87)1,Le Commissaire fiscal a considéré que le contribuable était un prestataire de services lorsqu'il louait ou vendait des équipements. dans le cadre de les programmes de télévision par satellite. Le contribuable n'était donc pas tenu de facturer ou de percevoir la taxe sur ces ventes. En tant que prestataire d'un service non imposable, le contribuable était soumis à la taxe sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés dans le cadre de la prestation de son service. Cette décision s'applique aux antennes paraboliques, aux convertisseurs et aux télécommandes fournis aux clients du contribuable en Virginia, ainsi qu'à tout autre bien meuble corporel (y compris les fournitures d'installation) utilisé ou consommé en Virginia par le contribuable.

Sur la base des faits fournis, le fournisseur de programmes est considéré comme un fournisseur de services conformément à la directive sur les services. Va. Code § 58.1-609.5 et Titre 23 VAC 10-2104040. Le véritable objet des transactions entre le fournisseur de programmes et ses abonnés est le programme de télévision par satellite. En tant que prestataire d'un service non imposable, le fournisseur de programmes est soumis à la taxe sur les biens meubles corporels utilisés ou consommés pour fournir le service. Cela s'applique aux antennes paraboliques, aux convertisseurs et aux télécommandes fournis aux abonnés. L'équipement satellite transféré au fournisseur de programmes par le contribuable, conformément au contrat de vente au détail, est considéré comme une vente au sens de la loi sur la protection de l'environnement. Va. Code § 58.1-602 et est soumis à la taxe lors de ce transfert. En conséquence, le contribuable est tenu de facturer et de percevoir la taxe sur les ventes de Virginie auprès du fournisseur de programmes lorsque l'équipement en question est transféré au fournisseur de programmes.

CONCLUSION


Sur la base de cette détermination, l'évaluation telle qu'elle a été émise est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture. Veuillez effectuer le paiement dans les 30 jours à compter de la date de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Att95 : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère à l'adresse suivante : *****.
                • Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,



                • Craig M. Burns
                  Commissaire à la fiscalité



AR/1-4346216276.P
1. Ces documents publics traitent de la location d'équipements aux abonnés par les fournisseurs de programmes télévisés. Le commissaire fiscal a déterminé que le véritable objectif des clients était d'obtenir les services de programmation télévisuelle plutôt que les biens meubles corporels accompagnant le service.

Décisions du commissaire fiscal

Dernière mise à jour 08/25/2014 16:46