11-70 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Une société de conseil et de solutions IT a évalué la taxe et les intérêts sur des ventes non taxées.

Sujet

Perception de la taxe,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

05-11-2011

Mai 11, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation émise pour la période d'avril 2006 à mars 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable propose à ses clients des solutions et des conseils en matière de technologies de l'information. Le contribuable offre à ses clients des solutions technologiques globales comprenant des serveurs, du stockage, des logiciels, des solutions d'application, des services et des financements. Le département a contrôlé le contribuable et a établi un avis d'imposition supplémentaire et des intérêts sur les ventes non taxées. Le contribuable n'est pas d'accord avec les exceptions figurant dans la liste des exceptions en matière de vente. Chaque exception est abordée séparément ci-dessous.

DÉTERMINATION

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Le contribuable soutient que tous les produits figurant sur le bon de commande, y compris la formation en classe, sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation de Virginia en tant que ventes au gouvernement fédéral. Le contribuable déclare que le titre de propriété de l'équipement en question est dévolu au gouvernement fédéral et que tous les produits du travail sont la propriété unique et exclusive du gouvernement fédéral. Le contribuable fournit un bon de commande pour examen.

Code de Virginie § 58.1-609.1 4 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[t]angible personal property for use or consumption by the Commonwealth, any political subdivision of the Commonwealth, or United States."

Code de Virginie § 58.1-623 A indique, "Toutes les ventes ou locations sont soumises à la taxe jusqu'à ce que le contraire soit établi. La charge de la preuve de l'exonération d'une vente, d'une distribution, d'une location ou d'un entreposage de biens meubles corporels incombe au négociant, à moins qu'il n'obtienne du contribuable un certificat attestant que les biens sont exonérés en vertu du présent chapitre."

Code de Virginie § 58.1-205 déclare, "Toute évaluation de taxe par le département est réputée à première vue correct." C'est au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Conformément aux autorités citées, le contribuable n'a pas prouvé que la vente en question a été effectuée directement au gouvernement fédéral, ni que son client a acheté le bien pour le revendre au gouvernement fédéral. Le contribuable n'a pas fourni d'exonération de revente valable et n'a pas satisfait à la charge de la preuve que la vente était destinée à la revente. La mention sur le bon de commande indiquant que le bien devient finalement la propriété du gouvernement fédéral est insuffisante pour prouver que le bien a finalement été vendu au gouvernement fédéral. En outre, le bon de commande démontre que le bien est facturé au client et expédié à une autre entité commerciale, et non à une agence du gouvernement fédéral. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge qui lui incombait de prouver que l'avis d'imposition émis à l'égard de cette transaction était erroné. Par conséquent, la transaction est correctement incluse dans la liste des exceptions de vente et sa suppression n'est pas justifiée.

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Le contribuable déclare que le bon de commande soumis à examen concerne le renouvellement de la maintenance du logiciel. Le contribuable soutient que la commande a été passée en vertu d'un contrat et que la vente est destinée au gouvernement fédéral. Le contribuable déclare en outre qu'il n'y a pas de produits livrables et qu'aucun support n'est expédié à l'utilisateur final. Le contribuable déclare que la vente porte sur une mise à jour des services d'assistance technique. Le contribuable soutient que la vente n'est pas imposable en tant que vente au gouvernement fédéral et en tant que vente de services liés aux logiciels téléchargés.

Conformément aux autorités citées, le contribuable n'a pas prouvé que la vente en question a été effectuée directement au gouvernement fédéral, ni que son client a acheté le bien pour le revendre au gouvernement fédéral. Le contribuable n'a pas fourni d'exonération de revente valable et n'a pas satisfait à la charge de la preuve que la vente était destinée à la revente.

Code de Virginie § 58.1-609.5 1 prévoit que la taxe sur les ventes au détail et l'utilisation ne s'applique pas à "[p]rofessionnels, assurances ou services personnels qui impliquent des ventes en tant qu'éléments inconséquents pour lesquels aucune charge séparée n'est faite ... et les services n'impliquant pas un échange de biens personnels tangibles qui fournissent un accès ou une utilisation du réseau international de systèmes informatiques communément appelé Internet et tout autre service de communication connexe, y compris les logiciels, les données, le contenu et d'autres services d'information fournis par voie électronique via Internet."

Dans le document public 05-44 (4/4/05), le contribuable s'est interrogé sur l'assujettissement à l'impôt des logiciels préécrits et de leur maintenance (mises à jour) lorsqu'ils sont vendus au détail et livrés aux clients par voie électronique. Le commissaire fiscal a statué que "au minimum, une facture de vente, un contrat ou un autre accord de vente doit expressément certifier la livraison électronique du logiciel et qu'aucun support matériel de ce logiciel n'a été ou ne sera fourni au client."

Le bon de commande fourni par le contribuable indique que les biens achetés seront expédiés par Fed-Ex. Le devis de renouvellement fourni par le contribuable indique que les services téléphoniques et électroniques sont fournis dans le cadre de l'accord de maintenance. Le devis de renouvellement indique également que les mises à niveau et les téléchargements de mises à jour seront fournis dans le cadre de l'accord de maintenance. Toutefois, le devis de renouvellement n'indique pas comment les mises à niveau et les téléchargements de mises à jour doivent être fournis. Au cours de l'audit, il a été demandé au contribuable de fournir une copie de l'accord de vente ou du contrat conclu entre le contribuable et son client afin que les conditions d'entretien puissent être examinées. Aucun de ces documents n'a été fourni. Le contribuable a fourni une correspondance électronique indiquant qu'il n'y a pas de produit livrable et qu'aucun support n'est expédié ou envoyé par courrier électronique.

Les documents fournis par le contribuable n'étayent pas son affirmation selon laquelle aucun produit livrable et aucun support n'ont été expédiés à son client dans le cadre du bon de commande en question. La correspondance électronique fournie est insuffisante pour prouver qu'une opération exonérée a eu lieu parce qu'elle ne constitue pas le type de documentation requis par le P.D. 05-44 pour une telle preuve. Le contribuable ne s'est pas acquitté de la charge de la preuve. Par conséquent, cette transaction ne sera pas supprimée de la liste des exceptions de vente.

Le contribuable fournit un bon de commande et un avenant au contrat à l'appui de son affirmation selon laquelle la transaction en cause devrait être retirée de la liste des exceptions d'audit. Le contribuable soutient que l'addendum certifie la livraison électronique des articles achetés et qu'aucun support matériel n'a été fourni au client. Le contribuable soutient en outre que le bon de commande constitue le contrat de vente entre le contribuable et son client. S'appuyant sur le P.D. 05-44, le contribuable soutient que l'avenant au contrat est la documentation minimale requise pour démontrer que le logiciel en question a été livré par voie électronique.

La politique de longue date du ministère est que la vente de logiciels pré-écrits livrés électroniquement aux clients ne constitue pas la vente de biens meubles corporels et n'est donc généralement pas soumise à l'impôt sur les ventes et l'utilisation. Cette politique est conditionnée par le fait qu'aucun disque, bande ou autre support tangible n'est fourni au client (par courrier ou autre moyen) avant ou après le téléchargement électronique du logiciel. La même politique générale s'applique aux mises à jour électroniques de logiciels fournies aux clients.

En l'occurrence, le bon de commande fourni par le contribuable mentionne l'adresse physique de son client comme lieu de livraison des articles achetés. Au cours du contrôle, le contribuable a été informé que le bon de commande était insuffisant pour prouver que le bien en question avait été livré par voie électronique. Le contribuable a reçu une copie du P.D. 05-44, qui énumère les types de documents pouvant être utilisés pour certifier la livraison électronique. Le bon de commande en question est daté de janvier 23, 2009. L'audit a été évalué en août 5, 2009. Le juillet 16, 2009, un représentant du client du contribuable a signé un addendum au contrat "" qui avait été ajouté au bas du bon de commande, indiquant que le bon de commande était le contrat de vente entre les deux parties et que les articles achetés seraient livrés par voie électronique à l'acheteur. L'avenant au contrat "" précise en outre qu'aucun support matériel n'a été ou ne sera fourni en ce qui concerne le bien en question.

La Cour suprême de Virginia a statué dans l'affaire Commonwealth c. Community Motor Bus Co, Inc., 214 Va. 155 198 S.E. d ( ), Les lois accordant des exonérations fiscales sont interprétées strictement à l'encontre du contribuable.2 619 1973 "" En outre, "[e]xemption fiscale est l'exception, et en cas de doute, le doute est résolu contre celui qui demande l'exemption." Golden Skillet Corp. c. Commonwealth, 214 VA. 276, 199 S.E.2d 511 (1972).

Conformément au décret présidentiel 05-44, "une facture de vente, un contrat ou un accord de vente" peut être utilisé pour certifier la livraison électronique d'un logiciel. Dans ce cas, il n'est pas certain que l'exemption pour la livraison électronique de logiciels soit applicable. La validité de l'avenant au contrat "" est plus étroitement évaluée parce que cette déclaration signée a été datée et reçue après la transaction en question et après le début de l'audit en question. J'estime donc que l'avenant au contrat "" est insuffisant pour prouver que le bien acheté a été livré au client par voie électronique. Par conséquent, la transaction en question ne sera pas supprimée de la liste des exceptions de vente.

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Le contribuable déclare que le cahier des charges fourni pour examen énumère tous les services fournis à son client. Le contribuable soutient que la transaction en question porte uniquement sur des services et qu'aucun bien meuble corporel n'est fourni à son client. Le contribuable soutient en outre que la facture et le cahier des charges en question ne concernent que des services d'installation.

Les tâches à accomplir dans le cahier des charges indiquent, en partie, que le contribuable doit moderniser certains biens et qu'il doit installer certains biens. Le contribuable soutient que le terme "upgrade" utilisé dans le cahier des charges peut être remplacé par le terme "install". Le contribuable déclare en outre que tout le matériel pertinent a été acheté sur des factures distinctes et que tout le matériel et les logiciels à installer devaient être sur place avant le début des travaux requis par la facture en question. Au cours de l'audit, le personnel du département a demandé au contribuable un rapport détaillé sur les coûts des emplois afin de déterminer l'application correcte de la taxe dans ce cas. Le contribuable affirme que le rapport détaillé des coûts des travaux n'est pas applicable car le cahier des charges fournit le détail des services fournis. Le contribuable soutient que la transaction en question porte sur des services d'installation exonérés.

Sur la base du libellé du cahier des charges, il n'est pas clair si le cahier des charges est pour l'installation uniquement, comme indiqué par le contribuable. La partie "Hypothèses du projet" du cahier des charges stipule : "Tout le matériel et les logiciels nécessaires doivent être disponibles sur place au moment du projet." S'appuyant sur cette déclaration, le contribuable affirme que le cahier des charges et la transaction en question ne concernent pas la vente d'un bien au client du contribuable. Toutefois, cette déclaration est insuffisante pour considérer que le cahier des charges et la transaction en question ne concernent que la fourniture de main-d'œuvre. Le libellé de la partie du cahier des charges relative aux tâches à accomplir prévoit la modernisation et l'installation de certains biens, sans préciser si le contribuable doit fournir les biens à utiliser pour la modernisation et l'installation. Le contribuable a eu la possibilité de fournir le rapport détaillé des coûts du travail pour clarifier la transaction, mais il a choisi de ne pas fournir ces informations. En conséquence, la transaction ne sera pas supprimée de la liste des exceptions de vente.

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Le contribuable fournit un cahier des charges et un bon de commande pour examen. Le contribuable déclare que le cahier des charges énumère tous les services fournis à son client. Le contribuable soutient que la transaction en question porte uniquement sur des services et qu'aucun bien meuble corporel n'est fourni à son client. Le contribuable affirme que les termes utilisés dans le SOW, installation, connexion, câblage, configuration, création et connexion, sont des descriptions des étapes du processus d'installation et de connexion des nouveaux composants matériels et logiciels achetés par le client aux composants matériels et logiciels existants appartenant au client. Le contribuable déclare que le transfert de connaissances mentionné parmi les services fournis n'inclut aucune formation formelle. Le contribuable déclare que le transfert de connaissances consiste à fournir des informations sur les éléments à installer, au cours du processus d'installation. Le contribuable déclare en outre que tout le matériel et les logiciels à installer devaient être sur place avant le début des travaux prévus par la facture en question. Au cours de l'audit, le personnel d'audit du département a demandé au contribuable un rapport détaillé sur les coûts de l'emploi afin de déterminer si la taxe avait été correctement appliquée dans ce cas. Le contribuable affirme que le rapport détaillé des coûts des travaux n'est pas applicable car le cahier des charges fournit le détail des services fournis. Le contribuable soutient que la transaction en question porte sur des services d'installation exonérés.

Sur la base du libellé du cahier des charges, il n'est pas clair si le cahier des charges concerne uniquement l'installation, comme l'a déclaré le contribuable. La partie "Hypothèses du projet" du cahier des charges stipule : "Tout le matériel et les logiciels nécessaires doivent être disponibles sur place au moment du projet." S'appuyant sur cette déclaration, le contribuable affirme que le cahier des charges et la transaction en question ne concernent pas la vente d'un bien au client du contribuable. Toutefois, cette déclaration est insuffisante pour considérer que le cahier des charges et la transaction en question ne concernent que la fourniture de main-d'œuvre. En outre, le bon de commande fourni inclut ce qui semble être des biens meubles corporels en plus des services d'installation. Le contribuable a eu la possibilité de fournir le rapport détaillé des coûts du travail pour clarifier la transaction, mais il a choisi de ne pas fournir ces informations. En conséquence, la transaction ne sera pas supprimée de la liste des exceptions de vente.

Sur la base de ce qui précède, le contribuable n'a pas fourni de documentation suffisante pour justifier un ajustement de l'évaluation. En conséquence, la cotisation est correcte telle qu'elle a été émise et reste due et exigible. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le montant de la cotisation est payé dans un délai de 30 jours à compter de la date de la facture. Veuillez verser votre paiement à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation : Virginia Department of Taxation, 600 E. Main Street, 23rd Floor, Richmond, Virginia 23219, Attn : *****. Si vous avez des questions concernant le paiement de la cotisation, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette réponse, vous pouvez contacter ***** au bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) du ministère, à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3954935052.P

Décisions du commissaire fiscal