11-66 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les exigences du Servicemembers Civil Relief Act n'ont pas été respectées.

Sujet

Conformité fédérale,

Personnes assujetties à l'impôt,

Résidence

Date d'émission

04-26-2011

Avril 26, 2011

Re : § 581-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez le remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de Virginie retenu pour ***** (le contribuable "" ) pour l'année fiscale se terminant le 31 décembre 31, 2009. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

FAITS

La contribuable et son conjoint, un militaire en service actif, ont été affectés à un lieu d'affectation militaire à ***** (État A) en juin 2005. En mai 2008, l'époux a changé de lieu d'affectation et a été transféré dans une installation militaire en Virginia. L'épouse s'est installée en Virginia avec son mari.

Le contribuable a déposé une demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par les non-résidents en février 2010, pour l'année d'imposition 2009. Dans cette demande, le contribuable a attesté que lui et son conjoint étaient des résidents domiciliés à ***** (État B). Le département a rejeté la demande au motif que les informations fournies corroboraient l'affirmation de la contribuable selon laquelle son conjoint est résident domiciliaire de l'État B, mais qu'elles ne corroboraient pas son affirmation de domicile.

La contribuable a déposé une demande modifiée en août 2010, attestant qu'elle avait été informée par erreur et qu'elle aurait dû déclarer l'État A comme leur résidence domiciliaire. La contribuable a fourni des documents pour justifier sa demande de maintien de son domicile dans l'Etat A. Le Département a reconnu que la contribuable avait maintenu son domicile dans l'Etat A, mais a déterminé que son conjoint n'avait pas abandonné son domicile dans l'Etat B. Ils ne partageaient donc pas le même domicile avant d'être affectés en Virginie. La contribuable a interjeté appel, soutenant qu'elle et son conjoint avaient leur domicile dans l'État A, et qu'elle devrait être autorisée à obtenir un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques prélevé à l'adresse suivante : 2009.

DÉTERMINATION

Le Servicemembers Civil Relief Act (la loi "" ), codifié à 50 U.S.C. § 571 et suivants.a été modifiée, à partir de l'année d'imposition 2009, afin de prévoir qu'un conjoint ne peut ni perdre ni acquérir son domicile ou sa résidence dans un État lorsque le conjoint est présent dans l'État uniquement pour être avec le membre du service en conformité avec les ordres militaires du membre du service si la résidence ou le domicile est le même pour le membre du service et pour le conjoint.

Dans l'affaire VTB 10-1, le ministère a expliqué que le domicile d'un conjoint de militaire doit être le même que celui du militaire pour être exonéré de l'impôt sur le revenu en Virginia. La détermination du domicile d'un conjoint de militaire nécessite une analyse des faits et des circonstances. Les éléments qui peuvent être examinés sont les suivants :

- 1. si la personne qui demande l'exemption est mariée à un membre du service qui est présent en Virginia en vertu d'ordres militaires.
  2. Le domicile du militaire.
  3. Le domicile du conjoint et les circonstances dans lesquelles il a été établi.
  4. La mesure dans laquelle le conjoint a maintenu des contacts avec le domicile.
  5. Si le conjoint a pris des mesures en Virginia qui sont incompatibles avec le maintien d'un domicile ailleurs.

Dans ce cas, le militaire était un résident natif de l'État B. Le militaire a choisi l'État B comme État de retenue. Il entretenait également des véhicules à moteur immatriculés dans l'État B et était titulaire d'un permis de conduire de l'État B. Le contribuable a fourni au Département une copie d'un permis de conduire de l'État B délivré en janvier 2010.

Le militaire et le contribuable avaient une résidence dans l'État A et possédaient des cartes d'identité de l'État A délivrées à l'adresse 2006. Au cours de l'année fiscale 2010, alors qu'ils étaient stationnés en Virginie, le militaire et le contribuable ont transféré toutes les immatriculations de véhicules dans l'État A. Ils se sont inscrits sur les listes électorales de l'État A. Le militaire a signalé au ministère de la Défense une erreur dans l'État de retenue, affirmant que l'État de retenue devrait être l'État A, et qu'il était incorrect depuis 2005.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Sur la base des informations fournies, le militaire n'a pas effectué les démarches nécessaires pour abandonner son domicile dans l'État B pendant la période où il était stationné dans l'État A. Par conséquent, il est resté domicilié dans l'État B. J'estime que le militaire ne partageait pas le même domicile que le contribuable avant d'entrer dans le lieu d'affectation en Virginie. En conséquence, les exigences de la loi n'ont pas été satisfaites et la demande de remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu par le contribuable en Virginie est rejetée.

Le bulletin fiscal cité est disponible en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, veuillez contacter le Bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4539678877.D

Décisions du commissaire fiscal