11-64 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Délai de prescription

Sujet

Prescription

Date d'émission

04-21-2011

Avril 21, 2011

Re : § 58.1-1824 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous présentez une demande de protection concernant le refus d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie pour ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2004.

FAITS

Les contribuables sont des résidents de Virginie qui possédaient une propriété locative à ***** (État A). En février 2009, un contrôle de l'État A a donné lieu à un redressement de l'impôt sur le revenu. Une déclaration d'impôt sur le revenu modifiée ( 2004 ) a été déposée en mars 2009 pour demander un crédit pour l'impôt sur le revenu payé à l'État A. Le ministère a refusé le remboursement parce que la déclaration a été déposée au-delà du délai de prescription.

Les contribuables ont fait appel du refus de remboursement, affirmant qu'ils pouvaient demander un remboursement dans un délai d'un an à compter de la décision finale de l'État A. À titre subsidiaire, ils font valoir que la cotisation de l'État A a eu un impact sur leur déclaration fédérale d'impôt sur le revenu 2009, ce qui les autorise à déposer une déclaration modifiée dans un délai d'un an à compter de la décision finale de l'Internal Revenue Service (IRS). Les contribuables affirment également qu'un remboursement pourrait être autorisé parce que la demande résulte du paiement d'une cotisation et que leur déclaration modifiée de Virginie soulève des questions uniquement liées à la cotisation de l'État A.

DÉTERMINATION

En vertu de l'autorité conférée au commissaire à la fiscalité par Va. Code § 58.11824, une demande de remboursement à titre conservatoire peut être suspendue dans l'attente de l'issue d'une autre affaire devant les tribunaux ou la demande peut faire l'objet d'une décision sur son bien-fondé en vertu de la loi sur la protection des droits de l'homme. VACode § 58.1-1821. Comme le permet la loi, la demande des contribuables a été traitée comme un appel au titre de la Va. Code § 58.1-1821.

En général, Va. Code § 58.1-1823 permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée dans un délai de trois ans à compter du dernier jour prescrit par la loi pour le dépôt de la déclaration dans les délais. La déclaration des contribuables ( 2004 ) devait être déposée en mai ( 2, 2005). Pour déposer une déclaration modifiée dans les délais, les contribuables auraient dû la déposer au plus tard le 2, 2008. En l'espèce, la déclaration modifiée des contribuables ( 2004 ) a été déposée en mars ( 2009), bien après l'expiration du délai de prescription général. Code de Virginie § 58.1-1823 comprend également un certain nombre d'exceptions à la règle générale en présence de circonstances spécifiques.

En vertu de Va. Code § 58.1-1823 A (iv), un contribuable peut déposer une déclaration modifiée dans les deux ans suivant le paiement d'une cotisation, à condition que cette déclaration modifiée soulève des questions uniquement liées à cette cotisation et que la demande n'excède pas le montant de ce paiement. Les contribuables estiment que le paiement de la cotisation de l'État A leur permet de déposer une déclaration modifiée en vertu de cette disposition. Toutefois, aux fins de la présente section, une cotisation est établie lorsqu'un avis est émis par le ministère ou lorsqu'un contribuable établit lui-même sa cotisation en déposant une déclaration en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-1820. Ainsi, l'évaluation de l'État A n'ouvre pas le délai de prescription permettant aux contribuables de déposer une déclaration modifiée en Virginie en vertu de cette disposition.

Code de Virginie § 58.1-1823 A (ii) permet à un contribuable de déposer une déclaration modifiée pour demander un remboursement dans un délai d'un an à compter de la détermination finale d'un changement ou d'une correction au niveau fédéral. Les contribuables soutiennent que l'exigence énoncée à l'article 58.1-1823 A (ii) a été rempli parce que le paiement de la cotisation à 2009 à l'État A pour l'année d'imposition 2004 a entraîné une réduction de leurs impôts fédéraux à 2009. Cette disposition de la Va. Code § 58.1-1823 ne peuvent être interprétées comme excluant les éléments suivants Va. Code § 58.1-311. Le contribuable contrôlé par l'IRS est tenu de déposer une déclaration modifiée pour l'année d'imposition au cours de laquelle des changements ou des corrections ont été apportés et de signaler ces changements au ministère dans un délai d'un an à compter de la décision finale. Ainsi, une déclaration modifiée déposée en vertu de la Va. Code § 58.1-1823 A (ii) doit concerner la même année fiscale que celle pour laquelle une modification de l'assujettissement à l'impôt fédéral sur le revenu est intervenue.

Sous Va. Code § 58.1-1823 A (v), un contribuable dispose d'un an à compter de la détermination finale d'un changement effectué par un autre État pour déposer une déclaration modifiée afin de demander un remboursement résultant de crédits pour des impôts payés à d'autres États. Les contribuables estiment que lorsque cette disposition du Va. Code § 58.1-1823 a été adoptée, elle a été rédigée en tenant compte de situations telles que celle qui s'est produite dans leur cas, qui a eu pour conséquence que des revenus ont été soumis à l'impôt dans deux États. Toutefois, cette disposition stipule clairement qu'un contribuable doit avoir déjà demandé un crédit pour les impôts payés à cet impôt d'État en vertu de la loi sur les impôts. Va. Code § 58.1-332 afin de déposer une déclaration modifiée demandant un remboursement résultant d'un contrôle effectué par un autre État.

J'ai examiné attentivement les faits et la situation des contribuables, mais je ne peux trouver aucune disposition dans le titre 58.1 de la loi sur l'impôt sur le revenu. Code de Virginie qui m'autoriserait à faire droit à la demande de remboursement des contribuables parce qu'elle a été introduite après l'expiration de toutes les dispositions applicables en matière de prescription. Bien que je compatisse à votre situation, je suis tenu par les exigences claires de la loi. En conséquence, votre demande de remboursement pour l'exercice fiscal 2004 est rejetée.

Le service Code de Virginie et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette décision, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4580822747.E

Décisions du commissaire fiscal