11-60 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe de vente au détail et taxe d'utilisation

Description

Contrats de maintenance et assistance logicielle

Sujet

Dossiers/retours/paiements,

Biens meubles corporels,

Transactions taxables

Date d'émission

04-15-2011

Avril 15, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Taxe sur les ventes au détail et la taxe d'utilisation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre soumise au nom de ***** (le contribuable "" ) dans laquelle vous demandez la correction de l'évaluation de la taxe sur les ventes au détail et de la taxe d'utilisation émise pour la période allant de janvier 2007 à décembre 2009. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Le contribuable vend des motocyclettes neuves et d'occasion et exploite un service interne de pièces détachées et de réparation. Le contribuable vend également des produits connexes, tels que des casques, des vêtements et des accessoires pour vélos. Le contribuable conteste l'évaluation de la taxe sur l'achat d'un support logiciel effectué au cours de la période d'audit. Le contribuable soutient que l'équipe d'audit a supposé à tort qu'une facture mentionnant des frais mensuels d'assistance logicielle correspondait à un contrat de maintenance prévoyant des pièces et de la main-d'œuvre soumises à l'impôt conformément au titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-210-910. Le contribuable soutient que la facture concerne l'assistance logicielle à distance et que le vendeur ne remplace jamais de biens meubles corporels dans le cadre de cette assistance. Le contribuable soutient en outre que le contrat porte uniquement sur des services de main-d'œuvre et fournit une copie de l'accord de service conclu avec son vendeur.

DÉTERMINATION

Code de Virginie § 58.1-609.5 9 prévoit que "[b]egining January 1, 1996, les contrats d'entretien, dont les conditions prévoient à la fois la réparation ou le remplacement des pièces et la main-d'œuvre de réparation, sont soumis à la taxe sur la moitié de la charge totale pour ces contrats seulement .... ."

Titre 23 VAC 10-210-910 A définit le contrat d'entretien comme "un accord par lequel une personne accepte d'entretenir ou de réparer un bien meuble corporel au cours d'une période déterminée moyennant des frais qui sont déterminés au moment de la conclusion de l'accord. Un contrat d'entretien peut prévoir le paiement de la main-d'œuvre uniquement, des pièces uniquement ou de la main-d'œuvre et des pièces."

Le titre 23 VAC 10-210-910 B 3 stipule, dans sa partie pertinente :

- Les contrats d'entretien qui prévoient à la fois la fourniture de pièces de rechange ou de réparation et la main-d'œuvre de réparation sont une combinaison de ventes imposables et de services non imposables. Comme il est impossible de déterminer à l'avance les pourcentages de main-d'œuvre et de pièces qui seront fournis dans le cadre du contrat, le contrat sera considéré comme un contrat portant sur la moitié de la main-d'œuvre et la moitié des pièces, quels que soient les pourcentages de main-d'œuvre et de pièces effectivement fournis dans le cadre du contrat. Ainsi, la moitié du montant total de ce contrat est soumise à la taxe.

Dans l'affaire Public Document (P.D) 98-19 (2/9/98), le contribuable s'est vu imposer une taxe d'utilisation sur les montants payés à un fournisseur de logiciels pour des accords de maintenance sur un logiciel de préparation des déclarations d'impôts. Le contribuable a déclaré que les frais concernaient uniquement les services d'assistance téléphonique et que les mises à jour matérielles du logiciel fournies par le vendeur étaient facturées séparément. S'appuyant sur le titre 23 VAC 10-210-910 et P.D. 96-49 (4/17/96), le commissaire fiscal a décidé que les frais pour de tels accords sont imposables lorsque des mises à jour de logiciels tangibles sont incluses dans les accords. Bien que la mise à jour ait fait l'objet d'une facturation distincte, l'accord d'assistance a été considéré comme imposable car le contrat stipulait expressément que des mises à jour tangibles seraient fournies.

Je ne peux souscrire à l'affirmation du contribuable selon laquelle l'assistance logicielle est un contrat portant uniquement sur des services de main-d'œuvre. L'accord de service soumis à l'examen prévoit, à l'article 3.5, que le vendeur envoie au contribuable, dans des circonstances spécifiques, des équipements de prêt afin de résoudre certains problèmes. Selon l'accord de service, un accord de prêt peut être conclu par les parties avant que l'équipement ne soit délivré et des frais de location peuvent s'appliquer. Conformément à l'A.P. 98-19, l'accord de service en question prévoit la fourniture d'un équipement de prêt dans certaines circonstances, ce qui rend l'accord de service imposable. Bien qu'un accord et des frais distincts puissent être établis en ce qui concerne l'équipement de prêt, l'accord de service est considéré comme imposable parce qu'il stipule spécifiquement qu'un bien meuble corporel, l'équipement de prêt, est fourni. Par conséquent, la taxe établie à 50% de la charge totale de l'accord de service est correcte.

Sur la base de ce qui précède, l'évaluation est correcte. Une facture révisée, avec les intérêts courus à ce jour, sera envoyée sous peu au contribuable. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu à condition que la cotisation impayée soit payée dans les 30 jours suivant la date de la facture. Veuillez verser le solde de la facture à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Attn : *****, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203.

Le service Code de Virginie les règlements et les documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4321544143.P

Décisions du commissaire fiscal