11-58 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie

Sujet

Statut de dépôt,

Personnes assujetties à l'impôt

Date d'émission

04-13-2011

Avril 13, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (les contribuables "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2006. Je vous prie de m'excuser pour le retard pris dans la réponse à votre appel.

FAITS

Les contribuables, un mari et sa femme, ont déposé une déclaration d'impôt sur le revenu de la Virginia pour l'année d'imposition 2006. Après examen, le département a déterminé que les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginia pour l'ensemble de l'année d'imposition et a émis un avis d'imposition. Les contribuables ont fait appel, soutenant qu'ils ont rempli une déclaration de résident pour une partie de l'année car ils n'ont pas obtenu d'emploi en Virginie avant octobre 2006.

DÉTERMINATION

Deux catégories de résidents, le résident domicilié et le résident effectif, sont définies dans la loi sur l'immigration et la protection des réfugiés. Va. Code § 58.1-302. La résidence domiciliaire d'une personne désigne le lieu de résidence permanente d'un contribuable et le lieu où il a l'intention de retourner, même s'il réside effectivement ailleurs. Pour qu'une personne change de domicile et s'établisse dans un autre État, elle doit avoir l'intention d'abandonner son domicile en Virginie sans avoir l'intention d'y revenir. Parallèlement, cette personne doit acquérir un nouveau domicile où elle est physiquement présente avec l'intention d'y rester de manière permanente ou indéfinie. Un résident effectif de Virginie est une personne qui, pendant plus de 183 jours de l'année d'imposition, a maintenu son lieu de résidence en Virginie. Par conséquent, un résident domicilié en Virginie qui travaille dans d'autres régions du pays ou dans un autre pays et qui n'a pas renoncé à sa résidence en Virginie continue d'être assujetti à l'impôt en Virginie. En outre, une personne qui n'est pas un résident domicilié en Virginie, mais qui séjourne en Virginie pour une durée totale de plus de 183 jours, est également soumise à l'impôt en Virginie.

Pour passer d'un domicile légal à un autre, il faut (1) l'abandon effectif de l'ancien domicile, accompagné de l'intention de ne pas y retourner, et (2) l'acquisition d'un nouveau domicile en un autre lieu, qui doit être constitué par une présence personnelle et l'intention d'y demeurer de façon permanente ou indéfinie. La charge de la preuve du changement de domicile incombe à la personne qui l'invoque.

Pour déterminer le domicile, il peut être tenu compte de l'intention exprimée par la personne, de son comportement et de toutes les circonstances connexes, y compris, mais sans s'y limiter, l'indépendance financière, la profession ou l'emploi, les sources de revenus, la résidence du conjoint, l'état matrimonial, les sites des biens immobiliers et corporels, l'enregistrement et l'immatriculation des véhicules à moteur, et tout autre facteur qui peut être raisonnablement considéré comme nécessaire pour déterminer le domicile de la personne. L'intention réelle d'une personne doit être déterminée en fonction de tous les faits et circonstances du cas d'espèce. Une simple déclaration ne suffit pas à établir la résidence.

Le ministère admet qu'il est difficile de savoir si un contribuable a l'intention de retourner à son domicile d'origine. Le département détermine l'intention du contribuable à partir des informations fournies. Dans ce cas, il incombe aux contribuables de prouver qu'ils ont établi leur domicile dans un autre État et qu'ils ont abandonné leur domicile en Virginie. Si les preuves ne sont pas suffisantes pour satisfaire à cette charge, le département doit conclure que les contribuables avaient l'intention de maintenir le domicile en Virginie.

Les contribuables ont effectué un certain nombre d'actions compatibles avec l'obtention et le maintien d'un domicile en Virginie. Le mari a obtenu un permis de conduire en Virginia à l'adresse 2004. En septembre 2005, les contribuables ont loué un appartement en Virginie et ont rempli une déclaration d'année partielle en Virginie pour l'année d'imposition 2005. Ils ont déménagé dans un autre appartement en Virginie à l'adresse 2006. L'épouse a obtenu son permis de conduire en Virginie à l'adresse 2006. Ils avaient également une voiture immatriculée en Virginie à l'adresse 2006.

La seule preuve fournie montrant un lien avec un autre État est une déclaration de 2006 pour une partie de l'année déposée auprès de ***** (État A). Les contribuables indiquent que la nature de la profession du mari les oblige à déménager périodiquement afin de suivre les opportunités de travail. Cependant, les contribuables ne peuvent pas démontrer qu'ils ont établi un lieu de résidence permanent, qu'ils ont exercé un emploi pour une période indéterminée, qu'ils ont enregistré des biens ou qu'ils ont obtenu un permis de conduire dans un autre État au cours de l'année 2006.

Sur la base des éléments de preuve, les contribuables étaient des résidents domiciliés en Virginie pour l'année d'imposition 2006. En conséquence, la cotisation pour l'exercice fiscal 2006 est confirmée.

Vous trouverez ci-joint un tableau indiquant le solde actuel à payer. Le paiement du solde dû doit être envoyé à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, Post Office Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, Attention : *****. Aucun intérêt supplémentaire ne sera perçu si le solde est payé dans les 30 jours à compter de la date de la présente lettre.

Le service Code de Virginie ainsi que d'autres documents de référence, sont disponibles en ligne dans la section Tax Policy Library du site web du ministère, à l'adresse www.tax.virginia.gov. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-3829616626.E

Décisions du commissaire fiscal