11-53 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Impôt sur le revenu des personnes physiques

Description

Le contribuable doit déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginia dans les délais suivants 30

Sujet

Conformité fédérale,

Crédits d'impôt hors de l'État,

Personnes assujetties à l'impôt,

Dossiers/retours/paiements

Date d'émission

04-06-2011

Avril 6, 2011

Re : § 58.1-1821 Application : Impôt sur le revenu des personnes physiques

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez la correction de la cotisation d'impôt sur le revenu des personnes physiques établie à l'égard de ***** (le contribuable "" ) pour l'exercice fiscal clos le 31 décembre 31, 2007.

FAITS

Le département a reçu des informations de l'Internal Revenue Service (IRS) selon lesquelles le contribuable a reçu des états financiers fédéraux à une adresse en Virginie pour l'année d'imposition 2007. Le département a demandé au contribuable de fournir des documents permettant de vérifier son domicile. En l'absence de réponse, le département a émis un avis d'imposition, de pénalité et d'intérêt à l'encontre du contribuable pour l'année d'imposition 2007.

Le contribuable a interjeté appel, soutenant que le département avait surévalué l'impôt. Bien qu'il reconnaisse avoir perçu des revenus en Virginie au cours de l'année 2007, il affirme qu'il n'a pas travaillé en Virginie pendant toute l'année et que son employeur a retenu par erreur l'impôt sur le revenu de ***** (État A). Le contribuable demande également que la pénalité soit annulée.

DÉTERMINATION

À moins qu'une personne ne soit exemptée en vertu de la Va. Code § 58.1-321, tous les résidents de Virginie tenus de déposer une déclaration fédérale d'impôt sur le revenu ou ayant des revenus imposables en Virginie, et toutes les personnes physiques non résidentes ayant des revenus imposables en Virginie sont tenus de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-341.

Le contribuable admet qu'une partie de ses revenus est soumise à l'impôt sur le revenu de Virginie, mais il n'a pas déposé de déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie ni fourni d'informations suffisantes pour déterminer le montant exact de son obligation fiscale. En outre, les informations fournies n'indiquent pas si le contribuable était un résident de Virginie ou non, au cours de l'année fiscale 2007.

Code de Virginie § 58.1-205 prévoit que dans toute procédure relative à l'interprétation des lois fiscales de Virginia, une "évaluation d'un impôt par le département est réputée à première vue correct." C'est donc au contribuable qu'il incombe de prouver que l'évaluation est incorrecte.

Le département a demandé à plusieurs reprises au contribuable de remplir une déclaration d'impôt sur le revenu en Virginie ou de fournir des informations suffisantes pour calculer avec précision sa responsabilité. À ce jour, le contribuable n'a pas répondu à ces demandes. En conséquence, je ne trouve aucune raison d'ajuster l'évaluation du département émise à l'égard du contribuable pour l'année d'imposition 2007.

J'accorde toutefois au contribuable une nouvelle possibilité de fournir les informations demandées pour étayer sa demande. Si le contribuable soumet la déclaration d'impôt sur le revenu de Virginie appropriée, la cotisation sera ajustée.

Si le contribuable était un résident de Virginie pour l'année fiscale en question, tous ses revenus seraient soumis à l'impôt de Virginie, même les revenus gagnés en dehors de la Virginie. Code de Virginie § 58.1-332 A, cependant, permet à un résident de Virginia de bénéficier d'un crédit sur sa déclaration d'impôt sur le revenu pour les impôts sur le revenu payés dans un autre État, à condition qu'il s'agisse d'un revenu du travail ou d'un revenu d'entreprise. Dans ce cas, le contribuable doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie en tant que résident.

Si le contribuable a déménagé en Virginia ou l'a quittée au cours de l'année 2007, il doit remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques pour une partie de l'année en Virginia. Le titre 23 du code administratif de Virginie (VAC) 10-110-40 prévoit que les personnes qui ne résident en Virginie que pendant une partie de l'année d'imposition sont imposées en tant que résidents pour la partie de l'année pendant laquelle elles résident en Virginie. Voir Va. Code § 58.1-303.

Si le contribuable n'est pas un résident de Virginie, il devra remplir une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques non résidentes de Virginie. Sous Va. Code § 58.1-325, les personnes physiques qui ne sont ni domiciliées ni résidentes effectives de Virginia et qui ont des revenus provenant de sources de Virginia sont imposées en tant que non-résidents. Code de Virginie § 58.1-302 limite l'expression "revenus et déductions de source virginienne" aux éléments de revenus, gains, pertes et déductions attribuables à la propriété de biens en Virginie ou à la conduite d'une affaire, d'un commerce, d'une profession ou d'une occupation en Virginie.

Le contribuable est prié de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques en Virginie dans un délai de 30 jours à compter de la date de la présente lettre. La déclaration d'impôt et le paiement de l'impôt dû doivent être envoyés à l'adresse suivante : Virginia Department of Taxation, Office of Tax Policy, Appeals and Rulings, P.O. Box 27203, Richmond, Virginia 23261-7203, à l'attention de : *****. Une fois la déclaration déposée, la cotisation sera ajustée en conséquence. Si la déclaration appropriée n'est pas reçue dans le délai imparti, la cotisation sera considérée comme correcte telle qu'elle a été émise et les mesures de recouvrement reprendront.

Le service Code de Virginie sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.virginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère. Si vous avez des questions concernant cette détermination, vous pouvez contacter ***** à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4593613223.D

Décisions du commissaire fiscal