11-49 | Taxe de Virginie

Type d'impôt

Taxe BPOL

Description

Lieu d'activité défini ; Recettes brutes sans employés

Sujet

Personnes assujetties à l'impôt,

Revenu imposable

Date d'émission

04-04-2011

Avril 4, 2011

Objet : Demande d'avis consultatif
Taxe sur les licences d'exploitation, les licences professionnelles et les licences d'occupation

Chère ***** :

Nous répondons à votre lettre dans laquelle vous demandez un avis consultatif concernant l'application de la taxe sur les licences professionnelles (BPOL) à une coentreprise ( "Taxpayer") constituée pour fournir des services au gouvernement fédéral. Je vous prie de bien vouloir excuser le retard de la réponse du ministère.

Le droit de licence et la taxe locale sont imposés et gérés par les autorités locales. Code de Virginie § 58.1-3701 autorise le département à émettre des avis consultatifs sur les questions relatives à la taxe locale sur les licences. L'avis qui suit a été formulé sous réserve des faits présentés au département et résumés ci-dessous. Toute modification de ces faits ou l'introduction de nouveaux faits peut conduire à un résultat différent.

Le service Code de Virginie Les articles, règlements et documents publics cités sont disponibles en ligne à l'adresse www.tax.vir,ginia.gov dans la section Tax Policy Library du site web du ministère.

FAITS

Le contribuable, constitué en entreprise commune sur le site ***** (État A), est une société à responsabilité limitée composée de quatre membres. Le contribuable a repris des contrats fédéraux de l'un des membres (membre A) pour fournir des services commerciaux au gouvernement fédéral. Les services sont fournis par des employés de l'affilié A dans les installations de l'affilié A en Virginie et dans d'autres États. Le membre A facture les services qu'il fournit au contribuable, qui à son tour les facture à l'agence fédérale, majorés d'une majoration.

L'adresse de l'entreprise du contribuable a été celle de l'établissement définitif du membre A pendant neuf mois sur le site 2009. Bien que l'adresse de l'entreprise du contribuable se trouve en Virginie, elle n'a pas d'employés ni de biens. Il n'y avait pas de numéro de téléphone ni d'adresse dans l'annuaire. Elle n'avait pas son nom sur le bâtiment et ne figurait pas dans le répertoire des bâtiments. Les documents commerciaux du contribuable étaient conservés dans un établissement situé à ***** (État B). En janvier 2010, l'adresse du contribuable a été changée pour l'établissement de l'État B.

Le contribuable demande un avis consultatif sur la question de savoir s'il a un établissement stable en Virginie. Le contribuable demande s'il avait l'obligation de déposer une déclaration BPOL pour les neuf mois de 2009 où il était situé dans la localité de Virginie. Enfin, le contribuable demande comment il doit situer les recettes brutes sans employés s'il est soumis à la taxe BPOL.

OPINION

Code de Virginie § 58.1-3700.1 définit l'établissement définitif "" comme un bureau ou un lieu où se déroulent des opérations régulières et continues pendant trente jours consécutifs ou plus. Parmi les caractéristiques qui peuvent aider à déterminer si le lieu est un établissement stable, on peut citer, sans s'y limiter, les activités suivantes sur place : (1) une présence continue ; (2) un bureau avec un téléphone ; (3) la réception du courrier ; (4) des employés ; (5) la tenue de registres ; (6) et la publicité ou le fait de se présenter d'une autre manière comme exerçant une activité commerciale dans ce lieu particulier. Voir Document public (P. D.) 97-201 (4/25/1997).

Bien que ces activités soient indicatives d'un lieu d'établissement précis, tous les faits et circonstances concernant la nature des activités d'un contribuable doivent être pris en considération. En l'espèce, le contribuable n'a pas eu de téléphone, n'a pas eu d'employés, n'a pas fait de publicité et ne s'est pas présenté comme exerçant une activité dans les bureaux du membre A pendant les neuf mois au cours desquels il a partagé l'adresse de la société de ce dernier.

" Sur la base des faits spécifiques présentés, j'estime que la présence du contribuable au bureau du membre A ne constitue pas une activité commerciale "régulière et continue. Le simple fait de partager des bureaux avec une entité située dans une localité de Virginie, sans avoir d'employés, de biens, de téléphone, ou sans faire de publicité ou se présenter comme exerçant des activités dans cette localité particulière, n'est pas suffisant pour créer un établissement stable.

Lorsqu'une localité de Virginie a adopté une ordonnance BPOL exigeant une licence, toute personne exerçant une activité soumise à licence dans un lieu d'affaires déterminé de cette localité doit demander une licence. Voir le titre 23 du code administratif de Virginia (VAC) 10-500-30. Le contribuable n'ayant pas d'établissement stable dans une localité de Virginia, il n'est pas tenu d'obtenir une licence BPOL ni de remplir une déclaration fiscale BPOL pour l'exercice fiscal 2009. Le contribuable n'étant pas assujetti à la taxe BPOL, il n'est pas nécessaire d'aborder la question de la localisation des recettes brutes.

Si vous avez des questions concernant cet avis consultatif, vous pouvez contacter le bureau de la politique fiscale, des appels et des décisions (Office of Tax Policy, Appeals and Rulings) à l'adresse suivante : *****.

- - - - Je vous prie d'agréer, Monsieur le Président, l'expression de mes sentiments distingués,

- - - - Craig M. Burns
        Commissaire à la fiscalité

AR/1-4579981353.B

Décisions du commissaire fiscal